Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, với nhiều quy định mới về đối tượng chịu thuế, chính sách ưu đãi cũng như các khoản chi phí được trừ. Dưới đây là 08 điểm thay đổi quan trọng mà doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý.
1. Mở rộng đối tượng chịu thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh trên nền tảng số
Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập thông qua cộng đồng số, nền tảng thương mại điện tử hoặc dịch vụ trực tuyến sẽ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN nếu thu nhập phát sinh từ Việt Nam. Đây là bước điều chỉnh nhằm bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ giữa doanh nghiệp trong nước và các nền tảng xuyên biên giới.
2. Bổ sung nhóm thu nhập được miễn thuế liên quan đến môi trường
Luật bổ sung một số khoản thu nhập được miễn thuế, cụ thể như:
- Chuyển nhượng lần đầu chứng chỉ giảm phát thải (carbon credit).
- Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh.
- Chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành.
Điều này khuyến khích doanh nghiệp đầu tư và chuyển đổi theo mô hình kinh tế xanh, phát triển bền vững.
3. Cho phép bù trừ khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản
Doanh nghiệp có thể bù trừ khoản lỗ phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khác (trừ các hoạt động đang được hưởng ưu đãi thuế). Việc bù trừ là theo tùy chọn của doanh nghiệp, tạo điều kiện giảm bớt áp lực tài chính trong một số thời kỳ.
4. Rút ngắn thời gian miễn thuế đối với sản phẩm công nghệ mới
Thời gian miễn thuế đối với:
- Sản phẩm công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam;
- Sản phẩm sản xuất thử nghiệm;
- Hoạt động nghiên cứu khoa học và chuyển đổi số
…được rút từ 5 năm xuống còn 3 năm. Việc điều chỉnh này nhằm nâng cao vai trò khuyến khích ở giai đoạn đầu nhưng đồng thời giảm tình trạng lợi dụng ưu đãi kéo dài.
5. Bổ sung các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung một số khoản được tính vào chi phí được trừ, cụ thể:
- Chi phí nhân sự biệt phái để hỗ trợ điều hành các tổ chức tín dụng yếu kém.
- Các khoản chi phục vụ cho hoạt động sản xuất – kinh doanh chưa phát sinh doanh thu trong kỳ nhưng được Chính phủ cho phép.
- Chi phí góp vào quỹ giảm phát thải khí nhà kính, quỹ do Thủ tướng Chính phủ thành lập.
- Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nhưng có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất - kinh doanh.
Quy định này phản ánh thực tiễn hoạt động mới và tạo hành lang pháp lý rõ ràng cho doanh nghiệp khi tính chi phí hợp lý.
6. Quy định rõ thời gian miễn - giảm thuế ưu đãi
Các mức ưu đãi thuế TNDN được quy định với thời hạn cụ thể như sau:
| Đối tượng | Miễn thuế | Giảm 50% |
|---|---|---|
| Doanh nghiệp tại địa bàn đặc biệt khó khăn | Tối đa 4 năm | Tối đa 9 năm |
| Doanh nghiệp ngoài địa bàn ưu đãi | Tối đa 4 năm | Tối đa 5 năm |
| Một số khoản thu nhập đặc thù khác | Tối đa 2 năm | Tối đa 4 năm |
Đặc biệt, đối với dự án lớn và quan trọng theo quyết định của Thủ tướng, thời gian ưu đãi có thể được kéo dài thêm tối đa 1,5 lần so với mức quy định.
7. Thuế suất ưu đãi dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV)
Luật quy định 02 mức thuế suất ưu đãi dành riêng cho DNNVV:
- 15% đối với doanh thu không vượt quá 3 tỷ đồng/năm;
- 17% đối với doanh thu từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng/năm.
Tuy nhiên, các doanh nghiệp là công ty con hoặc có liên kết với doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện sẽ không được hưởng ưu đãi trên.
8. Mở rộng lĩnh vực được hưởng ưu đãi thuế
Một số lĩnh vực mới được bổ sung vào danh sách được ưu đãi thuế TNDN, bao gồm:
- Doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
- Doanh nghiệp khoa học – công nghệ, đổi mới sáng tạo.
- Cơ sở hạ tầng hỗ trợ DNNVV: vườn ươm, khu làm việc chung, trung tâm hỗ trợ khởi nghiệp.
- Hoạt động báo chí (bao gồm quảng cáo báo chí).
- Các dịch vụ hạ tầng số: trung tâm dữ liệu, an toàn thông tin mạng, thiết kế chip bán dẫn, trí tuệ nhân tạo.
Luật Thuế TNDN 2025 đã có những điều chỉnh lớn nhằm phù hợp với đặc điểm kinh tế số, thúc đẩy đổi mới sáng tạo và ưu tiên phát triển bền vững. Doanh nghiệp nên rà soát sớm để cập nhật chính sách, điều chỉnh kế hoạch tài chính – thuế phù hợp từ trước khi quy định chính thức có hiệu lực (01/10/2025).
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com