Từ ngày 01/7/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 253/2026/NĐ-CP có nhiều quy định mới về các khoản thu nhập được miễn thuế. Theo đó, người nộp thuế cần nắm rõ 22 trường hợp được miễn thuế TNCN để xác định đúng nghĩa vụ và bảo đảm quyền lợi của mình.
22 trường hợp được miễn thuế TNCN
Theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, các khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế gồm:
1. Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở duy nhất của cá nhân.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
4. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối.
5. Thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp; cá nhân là nông dân ký hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”; trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.
6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
7. Thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng và lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
8. Thu nhập từ kiều hối.
9. Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép.
10. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.
11. Thu nhập từ học bổng.
12. Thu nhập từ các khoản bồi thường, gồm bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm phi nhân thọ, bồi thường tai nạn lao động, bồi thường của Nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định.
13. Thu nhập nhận được từ các tổ chức, quỹ từ thiện.
14. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài.
15. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam.
16. Thu nhập từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ.
17. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon; tiền lãi trái phiếu xanh và chuyển nhượng trái phiếu xanh.
18. Thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
19. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
20. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo; sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo; nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.
21. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của một số chuyên gia, cá nhân làm việc trong các chương trình, dự án đặc thù, như chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án ODA không hoàn lại; chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.
22. Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân và cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.
Những khoản miễn thuế người lao động cần đặc biệt lưu ý
Trong 22 trường hợp trên, có một số nội dung liên quan trực tiếp đến người lao động và thường xuyên phát sinh trong thực tế.
Tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm
Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ thuộc nhóm thu nhập được miễn thuế theo quy định mới. Đây là khoản người lao động cần phân biệt với tiền lương làm việc trong thời gian bình thường để xác định chính xác phần thu nhập chịu thuế.
Tiền lương hưu
Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả cũng thuộc diện miễn thuế. Ngoài ra, thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung và quỹ hưu trí tự nguyện chi trả cũng được quy định trong nhóm thu nhập miễn thuế.
Thu nhập từ học bổng
Các khoản thu nhập từ học bổng thuộc trường hợp được miễn thuế TNCN theo quy định. Người nhận học bổng nên lưu giữ hồ sơ, chứng từ liên quan để chứng minh nguồn thu nhập khi cần thiết.
Thu nhập từ kiều hối
Thu nhập từ kiều hối tiếp tục nằm trong nhóm được miễn thuế TNCN. Đây là chính sách đáng lưu ý đối với cá nhân có người thân ở nước ngoài chuyển tiền về Việt Nam.
Một số chính sách miễn thuế hướng đến lĩnh vực mới
Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng bổ sung, quy định rõ nhiều nhóm thu nhập gắn với khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo và kinh tế xanh.
Đáng chú ý là thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo được đưa vào nhóm miễn thuế.
Bên cạnh đó, thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo và một số khoản thu nhập liên quan đến quỹ đầu tư mạo hiểm cũng thuộc diện được miễn thuế nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.
Các chính sách này góp phần tạo thêm động lực cho hoạt động nghiên cứu, đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp và phát triển các mô hình kinh tế xanh.
Có phải cứ phát sinh các khoản thu nhập trên là được miễn thuế?
Không nên hiểu đơn giản rằng mọi khoản thu nhập có tên tương tự đều đương nhiên được miễn thuế.
Việc miễn thuế phải đúng đối tượng, đúng loại thu nhập và đáp ứng các điều kiện tương ứng theo Luật Thuế TNCN và Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Do đó, khi xác định một khoản thu nhập có thuộc diện miễn thuế hay không, người nộp thuế cần xem xét:
- Nguồn phát sinh thu nhập.
- Đối tượng nhận thu nhập.
- Điều kiện để được miễn thuế.
- Hồ sơ, chứng từ chứng minh.
- Thời điểm phát sinh thu nhập.
Đặc biệt với các khoản thu nhập từ bất động sản, hoạt động sản xuất nông nghiệp, khởi nghiệp sáng tạo, khoa học – công nghệ hoặc các khoản bồi thường, cần kiểm tra đầy đủ điều kiện trước khi áp dụng miễn thuế.
Doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý gì?
Đối với doanh nghiệp, bộ phận kế toán – nhân sự cần cập nhật quy định mới để xác định đúng khoản nào thuộc thu nhập chịu thuế, khoản nào được miễn thuế khi tính và khấu trừ TNCN.
Đối với người lao động, nên kiểm tra bảng lương và chứng từ khấu trừ thuế, đặc biệt khi có các khoản làm thêm giờ, làm việc ban đêm, tiền lương hưu, học bổng hoặc các khoản thu nhập đặc thù.
Việc xác định đúng khoản thu nhập được miễn thuế sẽ giúp hạn chế tình trạng khấu trừ thừa thuế hoặc kê khai sai nghĩa vụ thuế.
Kết luận
Từ 01/7/2026, chính sách thuế TNCN có nhiều thay đổi đáng chú ý. Trong đó, 22 trường hợp được miễn thuế TNCN là nội dung người lao động, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm.
Việc nắm rõ các khoản thu nhập được miễn thuế không chỉ giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ mà còn góp phần bảo đảm không bỏ sót những quyền lợi thuế được pháp luật quy định.
Câu hỏi thường gặp
1. Từ ngày nào áp dụng 22 trường hợp miễn thuế TNCN?
Các quy định tại Nghị định 253/2026/NĐ-CP được áp dụng từ 01/7/2026.
2. Tiền làm thêm giờ có được miễn thuế TNCN không?
Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép thuộc nhóm thu nhập được miễn thuế theo quy định.
3. Tiền lương hưu có phải nộp thuế TNCN không?
Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả và một số khoản thu nhập từ quỹ hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện thuộc diện miễn thuế theo quy định.
4. Chủ doanh nghiệp tư nhân có phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập của mình không?
Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân và cá nhân là chủ công ty TNHH một thành viên thuộc nhóm được miễn thuế theo quy định mới.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 0973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com
Bluecom Việt Nam đồng hành cùng doanh nghiệp, hộ kinh doanh và người lao động trong các dịch vụ kế toán, kê khai thuế, quyết toán thuế, hóa đơn điện tử và tư vấn tuân thủ pháp luật thuế.