Việc xử lý các khoản nợ thuế không còn khả năng thu hồi là nội dung quan trọng trong quản lý thu ngân sách nhà nước. Theo Luật Quản lý thuế 2025 (số 108/2025/QH15) có hiệu lực từ 01/7/2026, pháp luật đã quy định rõ những trường hợp người nộp thuế được xem xét xóa tiền nợ thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt nhằm bảo đảm tính minh bạch, công bằng và phù hợp với thực tế quản lý thuế.
Dưới đây là 5 trường hợp được xóa tiền nợ thuế theo quy định mới.
1. Cá nhân đã chết hoặc mất năng lực hành vi dân sự, không còn tài sản
Trường hợp đầu tiên được xóa nợ thuế là khi người nộp thuế là cá nhân đã chết, bị Tòa án tuyên bố là đã chết hoặc mất năng lực hành vi dân sự, đồng thời không còn tài sản để thực hiện nghĩa vụ thuế, kể cả tài sản thừa kế.
Quy định này nhằm xử lý các khoản nợ thuế không thể thu hồi trên thực tế, tránh kéo dài việc theo dõi nợ thuế trong hệ thống quản lý.
Ví dụ:
Một cá nhân kinh doanh còn nợ thuế nhưng đã qua đời, không để lại tài sản hoặc người thừa kế — khoản nợ thuế sẽ được xem xét xóa theo quy định.
2. Doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản và không còn tài sản
Một trường hợp phổ biến khác là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã đã bị Tòa án tuyên bố phá sản, đã thực hiện nghĩa vụ thanh toán theo pháp luật về phá sản nhưng không còn tài sản để nộp thuế.
Việc xóa nợ thuế trong trường hợp này giúp:
- Kết thúc nghĩa vụ tài chính còn tồn đọng của doanh nghiệp
- Làm sạch dữ liệu nợ thuế
- Tạo điều kiện cho cơ quan thuế quản lý hiệu quả hơn
Đây là cơ chế xử lý phù hợp với nguyên tắc của pháp luật phá sản.
3. Khoản nợ thuế quá 10 năm và không còn khả năng thu hồi
Người nộp thuế không thuộc các trường hợp trên vẫn có thể được xóa nợ nếu:
- Cơ quan thuế đã áp dụng đầy đủ biện pháp cưỡng chế theo quy định, và
- Khoản nợ thuế đã quá 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp, nhưng vẫn không thể thu hồi.
Đây là quy định quan trọng nhằm xử lý các khoản nợ thuế tồn đọng kéo dài, thường phát sinh ở:
- Doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh
- Hộ kinh doanh ngừng hoạt động
- Cá nhân không còn khả năng tài chính
Việc xóa nợ trong trường hợp này chỉ áp dụng khi đã xác định rõ không thể thu hồi.
4. Người nộp thuế bị thiệt hại do thiên tai, thảm họa hoặc dịch bệnh
Luật mới cũng cho phép xóa nợ thuế đối với người nộp thuế bị thiệt hại nghiêm trọng do thiên tai, thảm họa hoặc dịch bệnh, khi:
- Đã được gia hạn nộp thuế hoặc miễn tiền chậm nộp theo quy định
- Nhưng vẫn không thể phục hồi sản xuất kinh doanh để nộp thuế.
Quy định này mang tính hỗ trợ, giúp doanh nghiệp và hộ kinh doanh vượt qua các tình huống bất khả kháng.
Ví dụ:
- Cơ sở sản xuất bị thiệt hại do thiên tai
- Doanh nghiệp phải ngừng hoạt động sau dịch bệnh
- Hộ kinh doanh mất toàn bộ tài sản do hỏa hoạn
5. Các khoản nợ thuế không còn khả năng thu hồi theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền
Ngoài các trường hợp nêu trên, pháp luật còn cho phép xóa nợ thuế đối với các khoản nợ được xác định không còn khả năng thu hồi sau khi đã áp dụng đầy đủ các biện pháp quản lý thuế theo quy định.
Quy định này nhằm:
- Giải quyết các khoản nợ thuế tồn đọng lâu năm
- Phản ánh đúng thực trạng thu ngân sách
- Nâng cao hiệu quả quản lý thuế
Ý nghĩa của quy định xóa nợ thuế
Quy định về xóa nợ thuế trong Luật Quản lý thuế 2025 mang nhiều ý nghĩa quan trọng:
- Giúp cơ quan thuế xử lý các khoản nợ không còn khả năng thu hồi
- Làm minh bạch dữ liệu nợ thuế và báo cáo ngân sách
- Bảo đảm công bằng giữa các đối tượng nộp thuế
- Hỗ trợ người dân và doanh nghiệp trong trường hợp đặc biệt
- Nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong giai đoạn mới
Cần lưu ý rằng xóa nợ thuế không phải là miễn thuế, mà chỉ áp dụng khi người nộp thuế không còn khả năng thực hiện nghĩa vụ tài chính theo quy định pháp luật.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com