Bảng thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025

Từ kỳ tính thuế năm 2025, theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (số 67/2025/QH15), cơ quan quản lý thuế đã công bố các mức thuế suất ưu đãi dành cho doanh nghiệp sản xuất – kinh doanh nhằm khuyến khích đầu tư, đổi mới công nghệ, phát triển nông nghiệp và công nghiệp hỗ trợ. Các mức ưu đãi này được áp dụng đối với các doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện theo luật quy định. Dưới đây là tổng hợp chi tiết các mức thuế suất và điều kiện áp dụng.

1. Các mức thuế suất ưu đãi

– Thuế suất 10% trong 15 năm

Mức thuế suất này được áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp từ các dự án đầu tư mới trong các trường hợp sau:

Doanh nghiệp thực hiện dự án có ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao theo danh mục ưu tiên; hoặc ứng dụng công nghệ chiến lược, ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; hoặc xây dựng – kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao.
Doanh nghiệp sản xuất phần mềm; hoặc sản xuất sản phẩm an toàn thông tin mạng hoặc cung cấp dịch vụ an toàn thông tin mạng đảm bảo các điều kiện của pháp luật về an toàn thông tin; hoặc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm, sản xuất thiết bị điện tử theo quy định về công nghiệp công nghệ số; hoặc nghiên cứu-phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn; hoặc xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.
Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định về công nghệ cao; hoặc doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo quy định về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn; hoặc tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; hoặc dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
Trong trường hợp dự án đầu tư tại khu kinh tế mà vị trí thực hiện nằm cả trên địa bàn được ưu đãi thuế và địa bàn không được ưu đãi, thì việc xác định ưu đãi thuế sẽ theo quy định của Chính phủ.

– Thuế suất ưu đãi 10%

Áp dụng cho thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động thuộc một số ngành, nghề sau:

Hoạt động nuôi trồng lâm sản; sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn.
Hoạt động trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân giống và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối.
Hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục-đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp.
Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê hoặc cho thuê mua đối với các đối tượng được hưởng chính sách hỗ trợ về nhà ở xã hội.
Thu nhập của nhà xuất bản; thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã không thuộc địa bàn ưu đãi: điều kiện địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn; điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn; khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

– Thuế suất ưu đãi 15%

Áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, chế biến các sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, không thuộc các địa bàn đặc biệt khó khăn hoặc khó khăn, hoặc các khu ưu đãi nói trên.

– Thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm

Áp dụng cho trường hợp dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi như:

Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản;
Sản xuất, lắp ráp ô tô; sản xuất sản phẩm công nghệ số khác; đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định.
Dự án đầu tư mới thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn; hoặc tại khu kinh tế không thuộc vùng ưu đãi đặc biệt khó khăn.

– Thuế suất ưu đãi 17% áp dụng cho quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã

Đối tượng này được hưởng thuế suất ưu đãi 17% cho toàn bộ hoạt động sản xuất-kinh doanh trong thời gian ưu đãi.

2. Điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi

Để được áp dụng các mức thuế suất ưu đãi nêu trên, doanh nghiệp cần đáp ứng một số điều kiện quan trọng sau:

Doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ đầy đủ và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Đối với ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dạng dự án đầu tư mới, không được áp dụng cho trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp và các trường hợp khác do Chính phủ quy định.
Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất-kinh doanh được ưu đãi và thu nhập từ hoạt động sản xuất-kinh doanh không được ưu đãi. Trường hợp không hạch toán riêng được, thì xác định thu nhập được ưu đãi theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí của hoạt động được ưu đãi trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp.
Nếu doanh nghiệp không đáp ứng đúng các điều kiện về ưu đãi thuế thì cơ quan có thẩm quyền sẽ thực hiện truy thu thuế kèm theo xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật.

3. Những lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Khi xác định một dự án có được hưởng ưu đãi thuế hay không, doanh nghiệp cần rất rõ: dự án đó là “dự án đầu tư mới”, nằm ở địa bàn nào, có ngành nghề thuộc diện ưu đãi hay không, có đáp ứng điều kiện về công nghệ cao hoặc khu công nghệ cao/nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao hay không.
Mức ưu đãi tốt nhất (thuế suất 10% trong 15 năm) rất phù hợp cho các doanh nghiệp công nghệ cao, sản xuất phần mềm, thiết bị điện tử, gói ứng dụng dữ liệu trí tuệ nhân tạo… nếu đáp ứng đầy đủ yêu cầu.
Các doanh nghiệp hoạt động trong ngành nông-lâm-ngư hoặc chế biến nông sản tại vùng khó khăn sẽ dễ tiếp cận mức thuế suất ưu đãi từ 10% trở lên. Nhưng nếu hoạt động ở khu vực không đặc biệt khó khăn hoặc không thuộc khu ưu đãi thì có thể chỉ được mức 15%.
Mức thuế suất 17% trong thời hạn 10 năm phù hợp với các dự án đầu tư mới ngành phụ trợ, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, sản xuất máy móc thiết bị… nhưng thời hạn ưu đãi ngắn hơn nên doanh nghiệp cần cân nhắc hiệu quả dài hạn.
Việc hạch toán riêng thu nhập được ưu đãi và thu nhập không được ưu đãi là rất quan trọng. Sai sót trong hạch toán có thể dẫn tới việc không được hưởng ưu đãi hoặc bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm.
Doanh nghiệp cần theo dõi và nắm rõ các văn bản hướng dẫn, vì có thể có các tiêu chí chi tiết do Chính phủ hoặc Bộ ngành ban hành để xác định khu vực, ngành nghề, quy mô, tiêu chí công nghệ cao, khu công nghệ số… Nếu thiếu sự lưu ý rất dễ bị loại khỏi diện ưu đãi.

4. Kết luận

Việc áp dụng các mức thuế suất ưu đãi dành cho thu nhập doanh nghiệp theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 mở ra cơ hội lớn cho các doanh nghiệp có dự án đầu tư mới, công nghệ cao, nông-lâm-ngư hoặc tham gia khai thác các vùng đất có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn. Tuy nhiên, để được hưởng ưu đãi này, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ và chính xác các điều kiện về ngành nghề, địa bàn, công nghệ, cũng như thực hiện đúng chế độ kế toán, chứng từ và thuế theo quy định. Bên cạnh đó, việc hạch toán riêng biệt các khoản thu nhập ưu đãi và không ưu đãi cũng rất quan trọng để tránh rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt.

Khi doanh nghiệp tiến hành đầu tư hoặc sản xuất theo các ngành nghề ưu đãi, nên xem xét kỹ về chu kỳ ưu đãi (ví dụ: 10 năm, 15 năm), thuế suất áp dụng và so sánh với chi phí đầu tư để tính toán khả năng hiệu quả đầu tư. Đồng thời, cần cập nhật thường xuyên các văn bản hướng dẫn chuyên ngành nhằm đảm bảo tuân thủ đúng và không mất quyền hưởng ưu đãi.

Hy vọng bài viết này sẽ giúp doanh nghiệp và người làm công tác kế toán – thuế nắm bắt rõ hơn về bảng thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 và từ đó chủ động trong việc hoạch định đầu tư, lập dự án và khai thuế. Nếu bạn có nhu cầu tìm hiểu chi tiết ngành nghề hoặc địa bàn cụ thể được ưu đãi, hãy liên hệ với tư vấn pháp lý hoặc chuyên viên thuế để được hỗ trợ thêm.

Tin tức