Khi doanh nghiệp phải nộp phạt và truy thu thuế theo quy định hiện hành, hạch toán phải tuân thủ các quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp.
Việc kê khai và nộp thuế là do doanh nghiệp xác định nhưng cơ quan thuế lại là nơi kiểm tra và phát hiện sai sót, loại bỏ bớt chi phí (không đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ). Hoặc bỏ bớt số thuế GTGT được khấu trừ làm tăng tiền thuế GTGT phải nộp. Như vậy doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế.
Khi DN bị truy thu tiền thuế phải nộp, và phải nộp phạt tiền thuế. Thì các khoản này sẽ được hạch toán vào đâu, hạch toán các khoản nộp phạt thuế, truy thu thuế như thế nào. Rất nhiều quan điểm xoay quanh việc cách hạch toán tiền nộp phạt thuế, truy thu thuế này như thế nào. Có bạn kế toán cho là: những khoản truy thu thuế, hay phạt thuế, nên hạch toán vào TK 811. Cuối năm khi xác định thuế TNDN thì loại trừ khoản này trước khi tính thuế. Cùng tìm hiểu cụ thể qua nội dung dưới đây:
1. Hạch toán truy thu thuế
Khi cơ quan thuế ra quyết định truy thu, doanh nghiệp cần thực hiện hạch toán để ghi nhận khoản chi phí phát sinh này. Cách hạch toán cụ thể:
- Nợ TK 811 - Chi phí khác: Ghi nhận chi phí truy thu thuế vào chi phí khác.
- Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (chi tiết TK 3334 hoặc 3339): Ghi nhận khoản phải trả cho cơ quan thuế.
Ví dụ: Doanh nghiệp bị truy thu 50 triệu đồng tiền thuế, ghi:
- Nợ TK 811: 50.000.000
- Có TK 3334 (thuế GTGT phải nộp) hoặc 3339 (các loại thuế khác): 50.000.000
2. Hạch toán tiền phạt vi phạm hành chính về thuế
Tiền phạt vi phạm hành chính về thuế được ghi nhận là chi phí không được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, nên doanh nghiệp hạch toán vào chi phí khác:
- Nợ TK 811 - Chi phí khác: Ghi nhận chi phí phạt vào chi phí khác.
- Có TK 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác: Ghi nhận khoản phải trả phạt cho cơ quan thuế.
Ví dụ: Doanh nghiệp bị phạt vi phạm hành chính về thuế với số tiền 10 triệu đồng, ghi:
- Nợ TK 811: 10.000.000
- Có TK 3339: 10.000.000
Tra cứu thông tin bị cưỡng chế tạm hoãn xuất cảnh với người nợ thuế
3. Khi nộp tiền phạt và tiền truy thu thuế
Sau khi đã ghi nhận khoản phải nộp, doanh nghiệp tiến hành thanh toán tiền phạt và truy thu thuế. Khi nộp tiền, hạch toán:
- Nợ TK 3334, 3339... (tùy loại thuế và khoản phạt phải nộp): Ghi giảm khoản phải nộp.
- Có TK 111, 112: Ghi giảm tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
Ví dụ: Nộp 60 triệu đồng gồm 50 triệu tiền truy thu thuế và 10 triệu tiền phạt:
- Nợ TK 3334: 50.000.000 (truy thu thuế)
- Nợ TK 3339: 10.000.000 (tiền phạt)
- Có TK 111 hoặc 112: 60.000.000
Lưu ý: Các khoản tiền phạt và truy thu thuế này là chi phí không được khấu trừ thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, do đó kế toán cần lưu ý khi lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com