Từ ngày 01/7/2025, Nghị định 70/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, làm rõ hơn về các trường hợp hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quy định mới về hóa đơn GTGT trong các trường hợp này. Đồng thời, Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn chi tiết cách lập hóa đơn điện tử trong thực tiễn kế toán – thuế. Bài viết dưới đây sẽ giúp doanh nghiệp, hộ kinh doanh hiểu rõ cách viết hóa đơn không chịu thuế GTGT theo đúng quy định hiện hành.
1. Xác định đúng trường hợp không chịu thuế GTGT
Theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế GTGT và được cập nhật tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, một số nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT bao gồm:
- Dịch vụ y tế, giáo dục, bảo hiểm nhân thọ
- Dịch vụ công cộng thiết yếu do Nhà nước quy định
- Các hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, tín dụng, vốn
- Hàng hóa là sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa qua chế biến
- Xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài (trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế, không phải thuế suất 0%)
Việc xác định chính xác đối tượng không chịu thuế là bước đầu tiên quan trọng để đảm bảo lập hóa đơn đúng quy định.
2. Căn cứ pháp lý khi lập hóa đơn không chịu thuế
- Nghị định 70/2025/NĐ-CP: Sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT, trong đó có nội dung làm rõ đối tượng không chịu thuế.
- Thông tư 32/2025/TT-BTC: Hướng dẫn cách lập, quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử, thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC.
Theo quy định mới, các doanh nghiệp, hộ kinh doanh phải ghi chú rõ lý do không tính thuế GTGT trên hóa đơn trong các giao dịch thuộc diện không chịu thuế.
3. Cách viết hóa đơn không chịu thuế GTGT
a) Nội dung bắt buộc trên hóa đơn điện tử không chịu thuế
Theo Điều 10 Thông tư 32/2025/TT-BTC, các nội dung bắt buộc khi lập hóa đơn điện tử không chịu thuế bao gồm:
-
Tên hóa đơn: Hóa đơn giá trị gia tăng
-
Ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn
-
Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán
-
Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua (nếu có)
-
Tên hàng hóa, dịch vụ
-
Đơn vị tính, số lượng, đơn giá
-
Thành tiền
-
Thuế suất GTGT: Ghi là “0%” hoặc “Không chịu thuế GTGT”
-
Tiền thuế GTGT: Ghi “0”
-
Tổng cộng tiền thanh toán
-
Người lập hóa đơn, ngày lập hóa đơn
-
Chữ ký số của người bán
b) Cách ghi phần thuế suất và tiền thuế
Tại phần thuế suất và tiền thuế GTGT, ghi cụ thể như sau:
- Thuế suất GTGT: Ghi rõ “Không chịu thuế GTGT”
- Tiền thuế GTGT: Ghi số “0”
- Trong phần ghi chú cuối hóa đơn, phải ghi rõ căn cứ pháp lý, ví dụ:
“Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo Điều 5 Luật Thuế GTGT và Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.”
4. Ví dụ minh họa cách viết hóa đơn không chịu thuế
Giả sử: Công ty A bán một lô sản phẩm nông sản (chưa qua chế biến) cho Công ty B.
Thông tin ghi trên hóa đơn:
| Tên hàng hóa | Đơn vị | Số lượng | Đơn giá (VNĐ) | Thành tiền (VNĐ) |
|---|---|---|---|---|
| Gạo tẻ thường | Kg | 1.000 | 12.000 | 12.000.000 |
-
Thuế suất GTGT: Không chịu thuế GTGT
-
Tiền thuế GTGT: 0
-
Tổng cộng: 12.000.000 VNĐ
-
Ghi chú: Hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo khoản 1 Điều 5 Luật Thuế GTGT, được quy định tại Phụ lục I Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
5. Một số lưu ý quan trọng
-
Không được bỏ trống dòng thuế suất và tiền thuế GTGT: Phải ghi rõ “Không chịu thuế” và “0” để tránh sai sót trong kiểm tra thuế.
-
Phân biệt với hàng hóa chịu thuế 0%: Thuế suất 0% áp dụng cho hàng xuất khẩu, dịch vụ xuất khẩu có đủ điều kiện, khác với hàng hóa/dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế.
-
Tránh nhầm lẫn với hóa đơn bán hàng: Dù không chịu thuế, nhưng nếu đơn vị là tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, vẫn phải dùng hóa đơn giá trị gia tăng, không dùng hóa đơn bán hàng.
6. Trách nhiệm kiểm tra và lưu trữ hóa đơn
Doanh nghiệp cần:
-
Kiểm tra kỹ mã hàng hóa/dịch vụ có nằm trong danh mục không chịu thuế GTGT theo Phụ lục I của Nghị định 70 hay không.
-
Lưu trữ hóa đơn điện tử đầy đủ, đảm bảo truy xuất được khi cơ quan thuế kiểm tra.
-
Đối chiếu dữ liệu hóa đơn với kê khai thuế hàng tháng/quý để tránh sai sót.
Việc lập hóa đơn không chịu thuế GTGT tưởng đơn giản nhưng lại dễ nhầm lẫn với hóa đơn 0% hoặc bỏ sót thông tin bắt buộc. Với sự ra đời của Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư 32/2025/TT-BTC, doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời để tuân thủ đúng quy định, tránh bị xử phạt hành chính về hóa đơn thuế.
Nếu cần hỗ trợ chi tiết hơn về hóa đơn điện tử không chịu thuế hoặc triển khai phần mềm hóa đơn đáp ứng Nghị định 70, hãy liên hệ ngay với đội ngũ tư vấn của chúng tôi.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com