Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 3 năm đầu hoạt động là một chính sách ưu đãi thuế quan trọng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập, đặc biệt là trong các lĩnh vực khuyến khích đầu tư hoặc vùng kinh tế khó khăn. Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng đủ điều kiện để được hưởng ưu đãi này.
Trong bài viết dưới đây, chúng ta sẽ tìm hiểu đối tượng, điều kiện và thủ tục để doanh nghiệp được miễn thuế TNDN 3 năm đầu, cũng như một số lưu ý thực tiễn quan trọng.
1. Cơ sở pháp lý
Chính sách miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu được quy định chủ yếu tại:
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung)
- Nghị định 218/2013/NĐ-CP và các nghị định sửa đổi, bổ sung
- Thông tư 78/2014/TT-BTC và các thông tư hướng dẫn liên quan
- Luật Đầu tư, Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa và các quy định cụ thể theo từng lĩnh vực, ngành nghề
2. Doanh nghiệp nào được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu?
Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 của Bộ Chính trị nêu nhiều nhóm nhiệm vụ, giải pháp để phát triển kinh tế tư nhân, trong đó đề cập tới việc Đẩy mạnh cải cách, hoàn thiện, nâng cao chất lượng thể chế, chính sách, bảo đảm và bảo vệ hữu hiệu quyền sở hữu, quyền tài sản, quyền tự do kinh doanh, quyền cạnh tranh bình đẳng của kinh tế tư nhân và bảo đảm thực thi hợp đồng của kinh tế tư nhân.
Theo tiết 2.1 tiểu mục 2 Mục III Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 quy định miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu thành lập.
Căn cứ Điều 4 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017, nguyên tắc chung khi xác định doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp vừa như sau:
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa, có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người và đáp ứng một trong hai tiêu chí sau đây:
+ Tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng.
+ Tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 300 tỷ đồng.
- Doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa được xác định theo lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng; thương mại và dịch vụ.
Ngoài ra, tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP quy định chi tiết tiêu chí xác định các loại doanh nghiệp vừa và nhỏ để được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu thành lập gồm:
|
Loại doanh nghiệp |
Lĩnh vực |
Số lao động tham gia BHXH bình quân năm |
Tổng doanh thu tối đa (năm) |
Hoặc Tổng nguồn vốn tối đa (năm) |
|
Doanh nghiệp siêu nhỏ |
+ Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng + Thương mại và dịch vụ |
+ Không quá 10 người + Không quá 10 người
|
+ Không quá 3 tỷ đồng + Không quá 10 tỷ đồng |
+ Không quá 3 tỷ đồng + Không quá 3 tỷ đồng |
|
Doanh nghiệp nhỏ |
+ Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng + Thương mại và dịch vụ |
+ Không quá 100 người + Không quá 50 người |
+ Không quá 50 tỷ đồng + Không quá 100 tỷ đồng |
+ Không quá 20 tỷ đồng + Không quá 50 tỷ đồng |
|
Doanh nghiệp vừa |
+ Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng + Thương mại và dịch vụ |
+ Không quá 200 người + Không quá 100 người |
+ Không quá 200 tỷ đồng + Không quá 300 tỷ đồng |
+ Không quá 100 tỷ đồng + Không quá 100 tỷ đồng |
3. Thủ tục đăng ký ưu đãi miễn thuế
Để được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ các bước:
Bước 1: Đăng ký ưu đãi thuế khi thành lập
- Ghi rõ trong hồ sơ đăng ký doanh nghiệp hoặc đăng ký đầu tư về việc thuộc ngành nghề, địa bàn được ưu đãi.
- Cung cấp các tài liệu chứng minh: giấy chứng nhận đầu tư, hồ sơ thuê đất, hợp đồng, báo cáo tài chính, v.v.
Bước 2: Xác định thời điểm có thu nhập chịu thuế
- Theo dõi tình hình lãi – lỗ thực tế.
- Năm đầu tiên có lãi là mốc để tính bắt đầu miễn thuế.
Bước 3: Kê khai và theo dõi ưu đãi trên tờ khai thuế TNDN
- Doanh nghiệp phải tự xác định và kê khai ưu đãi trong tờ khai quyết toán thuế năm.
- Cơ quan thuế có quyền kiểm tra và điều chỉnh nếu doanh nghiệp kê khai sai.
4. Một số trường hợp không được miễn thuế TNDN
Doanh nghiệp sẽ không được miễn thuế TNDN 3 năm đầu trong các trường hợp sau:
- Hoạt động trong lĩnh vực không thuộc danh mục ưu đãi đầu tư.
- Đặt trụ sở tại khu vực không phải vùng khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
- Tách doanh nghiệp, chia tách để lách luật và hưởng ưu đãi trái quy định.
- Không kê khai, đăng ký ưu đãi ngay từ đầu, hoặc kê khai sai sót.
5. Lưu ý thực tiễn cho doanh nghiệp
✅ Theo dõi lỗ – lãi kỹ càng để xác định đúng năm bắt đầu ưu đãi.
✅ Tư vấn chuyên môn từ kế toán, luật sư để tránh sai sót.
✅ Lưu trữ đầy đủ chứng từ đầu tư, mua sắm tài sản, giấy tờ pháp lý.
✅ Không nên cố gắng chia nhỏ doanh nghiệp để được miễn thuế nhiều lần – rất dễ bị truy thu và xử phạt.
✅ Đăng ký và khai báo đúng ngành nghề, địa điểm kinh doanh.
Chính sách miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu (thậm chí lên đến 4 năm) là cơ hội hỗ trợ rất lớn cho doanh nghiệp khởi nghiệp hoặc đầu tư vào lĩnh vực ưu đãi. Tuy nhiên, việc hưởng ưu đãi này không tự động – doanh nghiệp cần chủ động nghiên cứu kỹ điều kiện, thực hiện đúng quy trình đăng ký và kê khai thuế.
Việc hiểu rõ các quy định pháp luật ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, đồng thời tận dụng tối đa các lợi ích từ chính sách hỗ trợ của Nhà nước.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com