Nhằm thúc đẩy phát triển ngành công nghiệp công nghệ cao, đặc biệt là lĩnh vực sản xuất thiết bị điện tử và bán dẫn, Nhà nước đã ban hành các quy định mới về tiêu chí xác định doanh nghiệp đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Các tiêu chí này được áp dụng từ ngày 01/01/2026, tạo hành lang pháp lý rõ ràng để khuyến khích đầu tư vào nghiên cứu, thiết kế, sản xuất và phát triển chuỗi cung ứng trong nước.
Ưu đãi thuế TNDN không chỉ mang ý nghĩa hỗ trợ tài chính cho doanh nghiệp mà còn là công cụ điều tiết, định hướng dòng vốn đầu tư vào các lĩnh vực công nghệ lõi, có giá trị gia tăng cao, giúp Việt Nam từng bước tham gia sâu hơn vào chuỗi giá trị toàn cầu.
1. Đối tượng áp dụng ưu đãi thuế
Doanh nghiệp được xem xét hưởng ưu đãi thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện chung sau:
- Được thành lập và hoạt động hợp pháp theo pháp luật Việt Nam;
- Thực hiện dự án đầu tư sản xuất thiết bị điện tử tại Việt Nam;
- Không thuộc các ngành, nghề bị cấm hoặc hạn chế đầu tư theo quy định của pháp luật;
- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nghĩa vụ kê khai, nộp thuế theo quy định.
Sau khi đáp ứng điều kiện chung, doanh nghiệp cần đáp ứng ít nhất một trong các nhóm tiêu chí cụ thể dưới đây để đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN.
2. Các tiêu chí để được hưởng ưu đãi thuế TNDN
2.1. Tiêu chí về sử dụng chip bán dẫn trong nước
Doanh nghiệp được coi là đáp ứng tiêu chí ưu đãi nếu sản phẩm của dự án sản xuất thiết bị điện tử có sử dụng chip bán dẫn thuộc một trong các trường hợp sau:
-
Chip bán dẫn được thiết kế bởi tổ chức hoặc cá nhân Việt Nam, trong đó quyền sở hữu thiết kế thuộc doanh nghiệp;
-
Chip bán dẫn được sản xuất, đóng gói hoặc kiểm thử tại các cơ sở sản xuất trong nước.
Tiêu chí này nhằm khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào lĩnh vực bán dẫn – ngành công nghệ nền tảng của công nghiệp điện tử hiện đại. Việc sử dụng chip nội địa không chỉ giảm phụ thuộc vào nhập khẩu mà còn thúc đẩy phát triển hệ sinh thái bán dẫn trong nước.
2.2. Tiêu chí về nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo (R&D)
Đây là nhóm tiêu chí quan trọng, thể hiện mức độ đầu tư thực chất của doanh nghiệp vào hoạt động nghiên cứu và phát triển.
Đối với doanh nghiệp thông thường, phải đáp ứng các điều kiện:
- Có bộ phận nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo;
- Có ít nhất 10 nhân sự tham gia hoạt động R&D, trình độ từ đại học trở lên;
- Tối thiểu 50% số nhân sự R&D là công dân Việt Nam.
Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, yêu cầu được nới lỏng hơn:
- Không bắt buộc phải có bộ phận R&D độc lập;
- Có ít nhất 3 nhân sự trình độ đại học trở lên tham gia hoạt động R&D;
- Tối thiểu 50% trong số đó là công dân Việt Nam.
Bên cạnh yêu cầu về nhân sự, doanh nghiệp còn phải đáp ứng điều kiện về chi phí R&D, cụ thể:
- Tổng chi cho hoạt động R&D đạt tối thiểu 2% doanh thu thuần bình quân trong 3 năm tài chính liên tiếp;
- hoặc
- Chi phí R&D đạt tối thiểu 200 tỷ đồng/năm trong 3 năm liên tiếp.
Trường hợp doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 3 năm thì chi phí R&D được tính bình quân theo thời gian hoạt động thực tế, nhưng phải có ít nhất một năm tài chính đầy đủ.
Tiêu chí này nhằm đảm bảo ưu đãi chỉ dành cho các doanh nghiệp có đầu tư thực sự vào đổi mới công nghệ, thay vì chỉ tập trung gia công, lắp ráp đơn thuần.
2.3. Tiêu chí về sở hữu thiết kế sản phẩm
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi nếu sản phẩm thiết bị điện tử của dự án có thiết kế thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tại Việt Nam.
Thiết kế sản phẩm bao gồm một hoặc nhiều nội dung sau:
- Đặc tả yêu cầu sản phẩm;
- Kiến trúc hệ thống;
- Thiết kế chi tiết;
- Sơ đồ nguyên lý;
- Thiết kế bố trí mạch in;
- Tài liệu kỹ thuật liên quan.
Quyền sở hữu thiết kế có thể hình thành thông qua việc doanh nghiệp tự thiết kế, thuê tổ chức/cá nhân thiết kế hoặc mua lại quyền thiết kế hợp pháp. Tiêu chí này khuyến khích doanh nghiệp làm chủ công nghệ, gia tăng giá trị sản phẩm và giảm phụ thuộc vào thiết kế nước ngoài.
2.4. Tiêu chí về phát triển chuỗi cung ứng trong nước và chuyển giao công nghệ
Đây là nhóm tiêu chí hướng tới mục tiêu phát triển bền vững ngành công nghiệp điện tử trong nước.
Doanh nghiệp được coi là đáp ứng tiêu chí nếu:
-
Ít nhất 30% doanh nghiệp tham gia chuỗi cung ứng cho dự án (cung cấp linh kiện, vật tư, nguyên liệu, dịch vụ trực tiếp) là doanh nghiệp Việt Nam;
Đồng thời, doanh nghiệp phải thực hiện chuyển giao công nghệ cho ít nhất một tổ chức hoặc doanh nghiệp Việt Nam trong thời hạn không quá 5 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư.
Chuyển giao công nghệ phải tuân thủ các quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ và có hồ sơ, tài liệu chứng minh rõ ràng.
3. Trách nhiệm của doanh nghiệp khi hưởng ưu đãi
Doanh nghiệp có trách nhiệm:
- Tự xác định và tự chịu trách nhiệm về việc đáp ứng các tiêu chí ưu đãi;
- Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh;
- Cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước;
- Trường hợp không còn đáp ứng điều kiện, doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh nghĩa vụ thuế theo quy định.
4. Ý nghĩa của chính sách ưu đãi
Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án sản xuất thiết bị điện tử mang lại nhiều tác động tích cực:
- Thúc đẩy doanh nghiệp đầu tư vào công nghệ lõi và R&D;
- Khuyến khích nội địa hóa sản xuất, phát triển chuỗi cung ứng trong nước;
- Tăng khả năng làm chủ thiết kế, công nghệ;
- Nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp Việt Nam trên thị trường quốc tế.
Từ năm 2026, để được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi thực hiện dự án sản xuất thiết bị điện tử, doanh nghiệp cần đáp ứng ít nhất một trong các nhóm tiêu chí về: sử dụng chip bán dẫn trong nước, năng lực R&D, sở hữu thiết kế sản phẩm hoặc phát triển chuỗi cung ứng và chuyển giao công nghệ.
Việc nắm rõ và chuẩn bị sớm các điều kiện này sẽ giúp doanh nghiệp chủ động kế hoạch đầu tư, tối ưu ưu đãi thuế và phát triển bền vững trong dài hạn.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com