Nghị định 44/2023 giảm thuế GTGT còn 8% từ 1/7/2023 đã được thực thi hành. Tuy nhiên nhiều doanh nghiệp băn khoăn với Trường hợp đã lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, hàng hóa trước đó nhưng tới ngày 01/7/2023 mới ký sẽ tính thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 8% hay 10%? Cùng theo dõi bài viết dưới đây để có câu trả lời chính xác nhất nhé!

Hoá đơn lập trước ký sau, VAT 8% hay 10%?

Tùy thuộc vào loại hàng hóa, dịch vụ cung cấp mà hóa đơn lập trước nhưng đến ngày 01/7/2023 mới ký sẽ áp dụng mức thuế suất khác nhau theo quy định.

Theo khoản 1, khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ được như sau:

- Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm thu tiền đặt cọc/tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; tư vấn giám sát; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; lập dự án đầu tư xây dựng).

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Căn cứ theo Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định thời điểm xác định thuế GTGT như sau:

1. Bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
2. Cung ứng dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ/thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
3. Cung ứng dịch vụ viễn thông: Là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất ≤02 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông
4. Cung cấp điện, nước sạch: Là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền
5. Kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê: Là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án/tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng
6. Xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu: Là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
7. Nhập khẩu hàng hóa: Là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan

Căn cứ quy định trên, trường hợp lập hóa đơn trước ngày 01/07/2023 nhưng tới ngày 01/7/2023 mới ký thì xác định thuế suất như sau:

- Trường hợp cơ sở kinh doanh ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ, đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền trước ngày 01/07/2023 với thuế suất 10% nhưng dịch vụ hoàn thành sau ngày 01/7/2023 thì phần tiền đã lập hóa đơn trước ngày 01/7/2023: Thuế suất 10%.

Đối với phần tiền còn lại chưa thanh toán, được lập hóa đơn sau ngày 01/7/2023: Thuế suất 8%.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ đã lập hóa đơn và hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao trước 01/7/2023 nhưng đến 01/7/2023 mới ký: Thuế suất 10% và phạt lập hóa đơn sai thời điểm.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ đặc thù như cung cấp điện, nước, viễn thông, logistic... thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước: Thuế suất 8% và không bị phạt lập hóa đơn sai thời điểm (theo Công văn 2688/BTC-TCT ngày 23/2/2022, Công văn 3522/TCT-CS ngày 22/9/2022).

Lập hóa đơn sai thời điểm bị phạt như thế nào?

Căn cứ theo điểm a khoản 1, khoản 3, điểm a khoản 4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, tùy mức độ vi phạm, doanh nghiệp có hành vi lập hóa đơn sai thời điểm sẽ bị xử phạt như sau:

Trên đây là giải đáp về vấn đề hóa đơn lập trước ký sau 01/7/2023 áp dụng mức thuế suất thuế VAT 8% hay 10%, tuy nhiên vẫn cần phải chờ hướng dẫn cụ thể của Tổng cục Thuế để có thể xác định chính xác thuế suất thuế GTGT theo Nghị định 44/2023 có tương tự như trước đây áp dụng Nghị định 15/2022 hay không. Mọi thắc mắc xin liên hệ với Bluecom để được hỗ trợ tư vấn và giải đáp!

Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu

CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM

VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội

Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội

Hotline: 024.39936229 - 84973282186

Email: dailythuebluecom@gmail.com