Từ ngày 01/6/2025, cách tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ sẽ có một số điểm thay đổi đáng chú ý. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ các quy định áp dụng, phương pháp tính thuế, thời hạn nộp và các lưu ý cần biết để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế.
1. Ai phải nộp thuế? Ai được miễn thuế?
Theo quy định, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh có doanh thu tính thuế trong một năm dương lịch trên 100 triệu đồng sẽ phải nộp:
-
Thuế Giá trị gia tăng (GTGT).
-
Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN).
Nếu tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh không vượt quá 100 triệu đồng/năm, hộ/cá nhân sẽ không phải nộp hai loại thuế này. Tuy nhiên, vẫn cần thực hiện nghĩa vụ khai và nộp hồ sơ thuế theo quy định.
2. Các phương pháp khai và nộp thuế
Tùy đặc điểm hoạt động và quy mô, hộ kinh doanh nhỏ lẻ có thể lựa chọn một trong ba phương pháp khai thuế sau:
2.1. Phương pháp kê khai
-
Dành cho hộ có quy mô lớn hoặc hộ nhỏ lẻ muốn quản lý thuế chặt chẽ.
-
Thực hiện khai thuế theo tháng hoặc quý dựa trên doanh thu thực tế.
-
Ưu điểm: minh bạch, có thể khấu trừ chi phí hợp lệ khi tính thuế.
-
Hạn chế: yêu cầu sổ sách, chứng từ đầy đủ và tuân thủ chế độ kế toán đơn giản.
2.2. Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh
-
Áp dụng đối với hộ/cá nhân kinh doanh không thường xuyên hoặc không có địa điểm kinh doanh cố định.
-
Mỗi khi phát sinh hoạt động kinh doanh (ví dụ: bán một lô hàng, cung cấp một dịch vụ), phải khai và nộp thuế trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh.
2.3. Phương pháp khoán
- Trước đây áp dụng cho các hộ kinh doanh nhỏ lẻ không thuộc diện kê khai hoặc khai theo từng lần.
- Thuế được tính cố định theo mức khoán do cơ quan thuế xác định dựa trên doanh thu ước tính.
- Thay đổi quan trọng:
-
Từ 01/6/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên phải sử dụng hóa đơn điện tử và không còn được áp dụng phương pháp khoán.
-
Từ 01/01/2026, phương pháp khoán sẽ bị bãi bỏ hoàn toàn. Tất cả hộ kinh doanh sẽ chuyển sang phương pháp kê khai hoặc khai theo từng lần phát sinh.
3. Công thức tính thuế
Đối với hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT và TNCN, số thuế phải nộp được xác định theo công thức:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ thuế GTGT
Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN × Tỷ lệ thuế TNCN
3.1. Doanh thu tính thuế
Bao gồm:
- Toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung cấp dịch vụ.
- Các khoản thưởng, chiết khấu thương mại, khuyến mại, trợ giá, phụ thu, phí thu thêm, bồi thường...
- Doanh thu phát sinh dù đã thu hay chưa thu tiền.
3.2. Tỷ lệ thuế
Tỷ lệ thuế GTGT và TNCN phụ thuộc vào ngành nghề, quy định tại Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC. Ví dụ:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: GTGT 1%, TNCN 0,5%.
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: GTGT 5%, TNCN 2%.
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: GTGT 3%, TNCN 1,5%.
4. Thời hạn nộp thuế
Tùy phương pháp khai thuế, thời hạn nộp sẽ khác nhau:
-
Phương pháp kê khai: Nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của kỳ khai thuế (tháng hoặc quý), trùng với hạn nộp hồ sơ khai thuế.
-
Phương pháp theo từng lần phát sinh: Nộp trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
5. Ví dụ minh họa
Ví dụ 1: Hộ kinh doanh A bán hàng tạp hóa, doanh thu năm 2025 là 400 triệu đồng.
-
Thuế GTGT: 400 triệu × 1% = 4 triệu đồng.
-
Thuế TNCN: 400 triệu × 0,5% = 2 triệu đồng.
Tổng số thuế phải nộp: 6 triệu đồng.
Ví dụ 2: Cá nhân B làm dịch vụ sửa chữa điện lạnh không thường xuyên, nhận hợp đồng trị giá 50 triệu đồng.
-
Tỷ lệ thuế GTGT 5%, TNCN 2%.
-
Thuế GTGT: 50 triệu × 5% = 2,5 triệu đồng.
-
Thuế TNCN: 50 triệu × 2% = 1 triệu đồng.
Tổng thuế phải nộp cho hợp đồng này: 3,5 triệu đồng, nộp trong vòng 10 ngày từ ngày ký hợp đồng.
6. Lưu ý quan trọng
-
Luôn xác định đúng phương pháp khai thuế để tránh bị phạt.
-
Nếu doanh thu tiệm cận 100 triệu đồng/năm, cần theo dõi chặt chẽ để xác định nghĩa vụ thuế.
-
Từ 01/6/2025, nếu doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên, bắt buộc phải phát hành hóa đơn điện tử.
-
Từ 01/01/2026, toàn bộ hộ kinh doanh sẽ không còn được áp dụng thuế khoán.
-
Việc khai sai doanh thu hoặc chậm nộp thuế có thể bị xử phạt hành chính theo quy định.
Việc thay đổi cách tính thuế hộ kinh doanh nhỏ lẻ từ 01/6/2025 sẽ tác động đến nhiều cá nhân, hộ gia đình kinh doanh. Nắm vững các quy định mới, lựa chọn phương pháp khai thuế phù hợp và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng thời hạn sẽ giúp tránh rủi ro pháp lý, đồng thời đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra thuận lợi.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com