Hướng dẫn phân bổ thuế, khai thuế và nộp thuế TNCN năm 2025

Trong năm 2025, việc quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tiếp tục được siết chặt với nhiều điểm mới về phân bổ thuế, phương thức khai và nộp thuế. Đây là nội dung quan trọng không chỉ với người lao động mà còn với tổ chức, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế thay cho người nộp thuế. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết quy định về phân bổ thuế, khai thuế và nộp thuế TNCN năm 2025, giúp người nộp thuế chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.

1. Nguyên tắc phân bổ thuế TNCN năm 2025

Theo khoản 1, 2 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân như sau:

(1) Trường hợp phân bổ:

- Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác.

- Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán.

(2) Phương pháp phân bổ:

- Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó.

- Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán:

Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán tại từng tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng đối với phương thức phân phối thông qua phương tiện điện thoại hoặc internet và nơi phát hành vé xổ số điện toán đối với phương thức phân phối thông qua thiết bị đầu cuối theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân.

2. Hướng dẫn khai thuế TNCN năm 2025

Khai thuế là bước quan trọng để xác định chính xác nghĩa vụ thuế. Năm 2025, quy định về khai thuế TNCN gồm:

2.1. Khai thuế theo tháng/quý

Đối tượng khai theo tháng: Tổ chức, doanh nghiệp có tổng số thuế TNCN khấu trừ bình quân từ 50 triệu đồng/tháng trở lên.

Đối tượng khai theo quý: Nếu mức khấu trừ bình quân dưới 50 triệu đồng/tháng thì khai thuế theo quý.

Thời hạn nộp tờ khai:

Khai theo tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo.
Khai theo quý: chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau.

2.2. Khai quyết toán thuế

Tổ chức trả thu nhập: Thực hiện quyết toán thay cho cá nhân có ủy quyền.

Cá nhân tự quyết toán:

Nếu có thu nhập từ nhiều nơi, hoặc số thuế nộp thừa/thiếu cần hoàn/khấu trừ thì phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.
Thời hạn quyết toán: chậm nhất ngày 31/3 của năm sau.

2.3. Hồ sơ khai thuế TNCN

Tờ khai thuế TNCN theo mẫu ban hành mới nhất.
Bảng kê chứng minh thu nhập và số thuế đã khấu trừ.
Chứng từ khấu trừ thuế (đối với cá nhân tự quyết toán).
Giấy tờ chứng minh người phụ thuộc (nếu có).

3. Nộp thuế TNCN năm 2025

Sau khi khai thuế, người nộp thuế và tổ chức chi trả thu nhập cần thực hiện nộp thuế đúng thời hạn, đúng địa bàn và đúng phương thức.

3.1. Thời hạn nộp thuế

Trùng với thời hạn nộp tờ khai thuế (theo tháng/quý).
Đối với quyết toán, thời hạn nộp là cùng thời điểm nộp hồ sơ quyết toán.

3.2. Hình thức nộp thuế

Nộp thuế điện tử: Qua Cổng thông tin của Tổng cục Thuế, Cổng Dịch vụ công quốc gia, hoặc Internet Banking.
Nộp qua ngân hàng thương mại: Các ngân hàng được ủy nhiệm thu thuế.
Nộp trực tiếp: Tại Kho bạc Nhà nước (trường hợp đặc biệt).

3.3. Quy định về địa điểm nộp

Cá nhân làm việc tại nhiều chi nhánh: nộp tại từng cơ quan thuế địa phương nơi chi nhánh đặt trụ sở.
Cá nhân kinh doanh: nộp tại cơ quan thuế nơi đăng ký kinh doanh.
Thu nhập từ bất động sản: nộp tại cơ quan thuế nơi có bất động sản.
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: nộp qua công ty chứng khoán, ngân hàng lưu ký.

4. Một số lưu ý quan trọng cho người nộp thuế năm 2025

Đăng ký mã số thuế cá nhân: Bắt buộc để thực hiện khấu trừ, kê khai và quyết toán.
Đăng ký người phụ thuộc: Giúp giảm trừ gia cảnh hợp lệ, tránh nộp thừa thuế.
Theo dõi chứng từ khấu trừ: Mỗi khi nhận thu nhập từ nhiều nguồn, cần lưu giữ chứng từ để quyết toán cuối năm.
Kiểm tra thông tin khai báo: Sai sót về mã số thuế, thông tin cá nhân có thể gây chậm trễ khi quyết toán.
Chú ý mốc thời gian: Trễ hạn nộp tờ khai hoặc tiền thuế sẽ bị xử phạt hành chính và tính tiền chậm nộp.

5. Ví dụ minh họa

Anh A làm việc tại công ty X ở Hà Nội, đồng thời có hợp đồng làm việc bán thời gian tại chi nhánh công ty Y ở TP.HCM. Trong năm 2025, thu nhập của anh A được tính như sau:

Công ty X trả lương 25 triệu/tháng, thực hiện khấu trừ thuế và khai thuế tại Hà Nội.
Công ty Y trả thêm 10 triệu/tháng, khấu trừ thuế và khai tại TP.HCM.

Trường hợp này, thuế TNCN của anh A được phân bổ theo nơi phát sinh thu nhập. Cuối năm, nếu anh A muốn hoàn thuế hoặc điều chỉnh giảm trừ gia cảnh, anh phải tự quyết toán với cơ quan thuế.

6. Chế tài xử phạt nếu vi phạm

Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (vẫn áp dụng cho năm 2025), người nộp thuế và tổ chức trả thu nhập sẽ bị xử phạt nếu:

Nộp chậm tờ khai thuế: Phạt từ 2 - 25 triệu đồng tùy mức độ.
Nộp chậm tiền thuế: Tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp.
Khai sai, trốn thuế: Phạt 1 - 3 lần số thuế trốn, tùy hành vi và mức độ.

Năm 2025, quy định về phân bổ thuế, khai thuế và nộp thuế TNCN tiếp tục đề cao tính minh bạch và kỷ luật tài chính. Người lao động cần nắm rõ nguyên tắc phân bổ, thực hiện khai báo và quyết toán đúng thời hạn. Doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập cũng phải đảm bảo khấu trừ và nộp thay cho người lao động đúng quy định, tránh rủi ro về pháp lý và tài chính.

Việc chủ động cập nhật và thực hiện nghĩa vụ thuế không chỉ giúp tuân thủ pháp luật mà còn thể hiện trách nhiệm công dân trong việc đóng góp cho ngân sách Nhà nước.

Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu

CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM

VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội

Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội

Hotline: 024.39936229 - 84973282186

Email: dailythuebluecom@gmail.com

Tin tức