Việc tính và nộp thuế TNDN tạm tính theo quý là nghĩa vụ bắt buộc và rất quan trọng đối với doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp hiểu rõ cách tính, tuân thủ thời hạn và thực hiện chính xác nghiệp vụ hạch toán thì sẽ hạn chế được sai lệch, phát sinh chi phí ngoài ý muốn và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế. Hy vọng phần hướng dẫn này đã giúp bạn có cái nhìn rõ ràng về quy trình và cách thức thực hiện tạm nộp thuế TNDN theo quý.
1. Những điểm cần nắm về thuế TNDN tạm tính theo quý
Hàng quý, mỗi doanh nghiệp có nghĩa vụ tự xác định và nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quy định pháp luật. Việc này giúp Chính phủ quản lý thu ngân sách tốt hơn và tránh hiện tượng doanh nghiệp dồn nộp thuế vào cuối năm, dẫn đến rủi ro thất thu.
Thời hạn nộp
Theo quy định hiện hành, số thuế TNDN tạm tính quý phải được nộp chậm nhất vào ngày 30 của tháng đầu của quý tiếp theo. Ví dụ, số thuế phải tạm nộp cho quý 2/2025 sẽ chậm nhất là ngày 30 tháng 7 /2025.
Cách xác định số thuế tạm nộp
Về nguyên tắc, thuế TNDN tạm tính được xác định giống với thuế TNDN của cả năm, dựa trên thu nhập tính thuế của kỳ tính thuế. Cụ thể:
-
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế TNDN.
-
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn + Các khoản lỗ được chuyển theo quy định).
-
Thu nhập chịu thuế được xác định = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập phát sinh từ nước ngoài).
Quy định về tạm nộp cũng lưu ý rằng tổng số thuế đã tạm nộp trong năm (4 quý) không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Nếu doanh nghiệp tạm nộp thiếu so với mức này thì phải chịu tiền chậm nộp trên phần thiếu từ ngày sau hạn tạm nộp quý cuối cho đến ngày thực nộp.
Đặc biệt, với các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, nếu có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ thì sẽ áp dụng tỷ lệ tạm nộp là 1% trên số tiền thu được. Nếu chưa bàn giao và chưa tính vào doanh thu tính thuế thì sẽ không lấy vào hồ sơ quyết toán năm mà tính khi bàn giao từng phần hoặc toàn bộ dự án.
2. Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNDN tạm tính theo quý
Dưới đây là cách tính cụ thể và một ví dụ minh họa để doanh nghiệp có thể áp dụng dễ dàng hơn.
Công thức chung
- Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất TNDN.
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn – Lỗ được kết chuyển.
- Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác.
Ví dụ minh họa
Giả sử doanh nghiệp A áp dụng chế độ kế toán phù hợp và có số liệu như sau:
Quý 1
-
Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ: 600 triệu đồng
-
Doanh thu hoạt động tài chính: 10 triệu đồng
-
Giá vốn hàng bán: 230 triệu đồng
-
Chi phí bán hàng: 60 triệu đồng
-
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 70 triệu đồng
-
Chi phí tài chính: 5 triệu đồng
-
Thu nhập khác: 10 triệu đồng
-
Chi phí khác: 8 triệu đồng
-
Lỗ chuyển tiếp từ năm trước: 100 triệu đồng
Tính toán:
-
Thu nhập chịu thuế = 600 – (230 + 60 + 70) + (10 – 5) + (10 – 8) = 233 triệu đồng
-
Thu nhập tính thuế = 233 – 0 – 100 = 133 triệu đồng
-
Giả sử thuế suất là 20%, thì thuế TNDN tạm tính quý 1 = 133 × 20% = 26,6 triệu đồng
Quý 2
-
Doanh thu bán hàng & dịch vụ: 400 triệu đồng
-
Doanh thu tài chính: 10 triệu đồng
-
Giá vốn: 130 triệu đồng
-
Chi phí bán hàng: 50 triệu đồng
-
Chi phí quản lý: 50 triệu đồng
-
Chi phí tài chính: 8 triệu đồng
-
Thu nhập khác: 10 triệu đồng
-
Chi phí khác: 10 triệu đồng
-
Lỗ chuyển tiếp: 0
Tính:
-
Thu nhập chịu thuế = 400 – (130 + 50 + 50) + (10 – 8) + (10 – 10) = 172 triệu đồng
-
Thu nhập tính thuế = 172 – 0 – 0 = 172 triệu đồng
-
Thuế TNDN tạm tính quý 2 = 172 × 20% = 34,4 triệu đồng
Quý 3
-
Doanh thu bán hàng & dịch vụ: 650 triệu đồng
-
Doanh thu tài chính: 10 triệu đồng
-
Giá vốn: 350 triệu đồng
-
Chi phí bán hàng: 80 triệu đồng
-
Chi phí quản lý: 60 triệu đồng
-
Chi phí tài chính: 10 triệu đồng
-
Thu nhập khác: 10 triệu đồng
-
Chi phí khác: 0
-
Lỗ chuyển tiếp: 0
Tính:
-
Thu nhập chịu thuế = 650 – (350 + 80 + 60) + (10 – 10) + (10 – 0) = 170 triệu đồng
-
Thu nhập tính thuế = 170 – 0 – 0 = 170 triệu đồng
-
Thuế TNDN tạm tính quý 3 = 170 × 20% = 34 triệu đồng
Quý 4 (khi quyết toán cả năm)
-
Doanh thu bán hàng & dịch vụ cả năm = 600 + 400 + 650 + 950 = 2.600 triệu đồng
-
Doanh thu tài chính cả năm = 10 + 10 + 10 + 10 = 40 triệu đồng
-
Giá vốn cả năm = 230 + 130 + 350 + 550 = 1.260 triệu đồng
-
Chi phí bán hàng cả năm = 60 + 50 + 80 + 100 = 290 triệu đồng
-
Chi phí quản lý cả năm = 70 + 50 + 60 + 60 = 240 triệu đồng
-
Chi phí tài chính cả năm = 5 + 8 + 10 + 10 = 33 triệu đồng
-
Thu nhập khác cả năm = 10 + 10 + 10 + 10 = 40 triệu đồng
-
Chi phí khác cả năm = 8 + 10 + 0 + 0 = 18 triệu đồng
-
Lỗ chuyển tiếp từ năm trước = 100 triệu đồng
Tính:
-
Thu nhập chịu thuế = 2.600 – (1.260 + 290 + 240) + (40 – 33) + (40 – 18) = 839 triệu đồng
-
Thu nhập tính thuế = 839 – 0 – 100 = 739 triệu đồng
-
Thuế TNDN phải nộp cả năm = 739 × 20% = 147,8 triệu đồng
Tới cuối năm, tổng số thuế đã tạm nộp 3 quý là 26,6 + 34,4 + 34 = 95 triệu đồng. Vì theo quy định, tổng số thuế tạm nộp của 4 quý phải đạt tối thiểu 80% số thuế cả năm, tức là 147,8 × 80% = 118,24 triệu đồng. Vậy doanh nghiệp A còn phải tạm nộp trong quý 4 ít nhất là 118,24 – 95 = 23,24 triệu đồng.
3. Hạch toán thuế TNDN tạm tính
Sau khi xác định số thuế TNDN tạm tính mỗi quý, kế toán doanh nghiệp cần thực hiện hạch toán như sau:
Ghi nhận số thuế tạm nộp:
-
Nợ tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
-
Có tài khoản 3334 – Thuế TNDN
Khi thực nộp thuế vào ngân sách nhà nước:
-
Nợ tài khoản 3334 – Thuế TNDN
-
Có tài khoản 111, 112 … (tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng)
Cuối năm tài chính – khi thực hiện quyết toán thuế:
-
Nếu số thuế thực tế phải nộp lớn hơn số đã tạm nộp:
-
Nợ tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
-
Có tài khoản 3334 – Thuế TNDN
-
Khi nộp thêm: Nợ tài khoản 3334; Có tài khoản 111, 112 …
-
-
Nếu số thuế thực tế phải nộp nhỏ hơn số đã tạm nộp:
-
Nợ tài khoản 3334 – Thuế TNDN
-
Có tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
-
Cuối cùng, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào kết quả kinh doanh:
-
Nếu số dư bên Nợ của tài khoản 8211 lớn hơn số dư bên Có:
-
Nợ tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
-
Có tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
-
-
Nếu ngược lại:
-
Nợ tài khoản 8211
-
Có tài khoản 911
-
Việc thực hiện đúng nghiệp vụ này giúp đảm bảo doanh nghiệp ghi nhận chi phí thuế TNDN tạm tính và quyết toán một cách chính xác, phản ánh đúng kết quả hoạt động kinh doanh cũng như tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
4. Ghi nhớ và lưu ý quan trọng
-
Doanh nghiệp cần chủ động xác định số thuế TNDN tạm tính theo quý và đảm bảo nộp đúng thời hạn. Việc nộp trễ hoặc nộp thiếu có thể dẫn đến phạt tiền chậm nộp.
-
Khi tính số thuế tạm nộp, cần lưu ý: doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập khác, lỗ được chuyển từ năm trước… Phải tính toán chính xác để tránh sai sót.
-
Tổng số thuế tạm nộp của 4 quý trong năm phải đạt ít nhất 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp doanh nghiệp thuộc diện đặc thù như đầu tư hạ tầng hoặc chuyển nhượng nhà, đất… thì sẽ có tỷ lệ và thời điểm tạm nộp khác.
-
Kế toán doanh nghiệp nên theo dõi số thuế tạm nộp hàng quý và so sánh với số thuế phải nộp cả năm để tính đúng số còn phải nộp quý cuối.
-
Hạch toán phải đảm bảo đúng các tài khoản kế toán, đúng kỳ và phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp đang áp dụng.
-
Việc hiểu rõ và thực hiện đúng quy định về thuế TNDN tạm tính sẽ giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong quản lý dòng tiền, đồng thời giảm rủi ro vi phạm và ảnh hưởng tiêu cực tới hoạt động kinh doanh.
Nếu bạn cần mẫu tờ khai, hướng dẫn chi tiết hơn hoặc hỗ trợ cụ thể cho từng trường hợp doanh nghiệp, đừng ngần ngại yêu cầu để có thêm thông tin chi tiết hơn.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com