Trong quá trình kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), không ít cá nhân, tổ chức chi trả thu nhập băn khoăn: Nếu trong năm không phát sinh số thuế TNCN phải nộp thì có cần lập và nộp tờ khai hay không?
Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp các quy định mới nhất để giải đáp vấn đề này, giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ, tránh rủi ro bị xử phạt.
1. Căn cứ pháp lý
Các quy định liên quan được dẫn chiếu từ:
- Luật Quản lý thuế 2019
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP (sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP)
- Thông tư 80/2021/TT-BTC
2. Trường hợp không phải nộp tờ khai theo kỳ
Theo điểm e, khoản 3, điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:
-
Nếu trong kỳ khai thuế (tháng/quý) không phát sinh khấu trừ thuế TNCN, tổ chức/cá nhân chi trả thu nhập không phải nộp hồ sơ khai thuế.
-
Ngược lại, nếu trong kỳ có phát sinh khấu trừ thuế, phải nộp tờ khai mẫu 05/KK-TNCN theo quy định.
➡️ Nghĩa là: Không phát sinh khấu trừ = Không cần nộp tờ khai theo tháng/quý.
3. Nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN cuối năm
Khác với kê khai theo kỳ, quyết toán thuế cuối năm phụ thuộc vào việc có chi trả thu nhập hay không:
-
Không chi trả thu nhập trong năm: Được miễn quyết toán thuế TNCN.
-
Có chi trả thu nhập: Dù không phát sinh khấu trừ thuế, tổ chức chi trả vẫn phải lập hồ sơ quyết toán, kê khai tổng thu nhập đã trả cho người lao động.
Căn cứ pháp lý: Khoản 6, điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
4. Hướng dẫn kê khai thuế TNCN trong năm 2025
4.1. Mẫu tờ khai áp dụng
-
Mẫu 05/KK-TNCN: Nộp theo tháng/quý khi có khấu trừ thuế.
-
Mẫu 05/QTT-TNCN: Nộp khi quyết toán cuối năm, áp dụng cho tổ chức chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công.
4.2. Đối tượng phải kê khai
-
Tổ chức, doanh nghiệp, hợp tác xã, cá nhân chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công.
-
Cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi, tự quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
4.3. Thời hạn nộp hồ sơ
-
Theo tháng/quý: Chậm nhất vào ngày thứ 20 của tháng tiếp theo (đối với kê khai tháng) hoặc ngày thứ 30 của tháng đầu quý sau (đối với kê khai quý).
-
Quyết toán cuối năm:
-
Tổ chức chi trả: chậm nhất ngày 31/3 năm sau.
-
Cá nhân trực tiếp quyết toán: chậm nhất ngày 30/4 năm sau.
-
4.4. Xử lý nộp chậm hồ sơ
- Nếu cá nhân nộp hồ sơ chậm nhưng có số thuế nộp thừa, vẫn được hoàn thuế và không bị xử phạt chậm nộp.
- Nếu có số thuế phải nộp thêm mà kê khai chậm → có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.
5. Những lưu ý quan trọng
- Luôn phân biệt rõ giữa không phát sinh khấu trừ thuế và không chi trả thu nhập.
- Tổ chức chi trả nên quản lý bảng lương, chứng từ khấu trừ để thuận tiện cho việc quyết toán.
- Cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn nên chủ động rà soát, kê khai để tránh thiếu sót khi quyết toán cuối năm.
6. Kết luận
- Không phát sinh khấu trừ thuế trong kỳ → Không cần nộp tờ khai theo tháng/quý.
- Có chi trả thu nhập trong năm → Phải thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm, kể cả khi không khấu trừ thuế.
- Thực hiện đúng quy định giúp doanh nghiệp và cá nhân tránh rủi ro vi phạm, đồng thời đảm bảo minh bạch nghĩa vụ thuế.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com