Ngày 14/6/2025, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2025 (Luật số 67/2025/QH15). Đây là văn bản pháp lý quan trọng, thay thế Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và các lần sửa đổi, bổ sung trước đó. Luật mới sẽ có hiệu lực từ ngày 1/10/2025 và được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 trở đi.

Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp những điểm mới nổi bật, tác động thực tế và thời hạn thực thi mà doanh nghiệp cần lưu ý.

1. Thuế suất phân tầng theo quy mô doanh thu

Một trong những thay đổi đáng chú ý nhất là cơ chế thuế suất phân tầng theo doanh thu. Trước đây, mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp được áp dụng chung là 20%, chỉ có một số ngành nghề đặc thù được hưởng ưu đãi riêng. Tuy nhiên, từ năm 2025, luật mới đã thiết kế 3 mức thuế suất dựa trên doanh thu hàng năm:

15%: áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
17%: áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
20%: áp dụng cho các doanh nghiệp còn lại.

Cách tiếp cận này mang tính tiến bộ và công bằng hơn, nhằm giảm gánh nặng cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, giúp họ có thêm nguồn lực tái đầu tư và phát triển. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng mức ưu đãi không áp dụng cho doanh nghiệp là công ty con hoặc có quan hệ liên kết với doanh nghiệp lớn nếu không đáp ứng điều kiện quy định.

2. Mở rộng đối tượng chịu thuế

Luật mới đã cập nhật xu hướng kinh doanh hiện đại bằng việc mở rộng đối tượng chịu thuế. Cụ thể:

Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh thông qua nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số vẫn phải kê khai và nộp thuế tại Việt Nam.
Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế sẽ dựa vào nguồn gốc thu nhập phát sinh từ Việt Nam, không phụ thuộc nơi đặt trụ sở.

Quy định này giúp tránh thất thu ngân sách trong bối cảnh kinh tế số phát triển, đồng thời tạo sự công bằng với doanh nghiệp trong nước.

3. Mở rộng các khoản thu nhập được miễn thuế

Luật 2025 đã bổ sung thêm nhiều khoản thu nhập mới được miễn thuế, phù hợp với định hướng phát triển bền vững:

Chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ carbon;
Thu nhập từ phát hành lần đầu trái phiếu xanh;
Lãi từ trái phiếu xanh.

Điều này thể hiện rõ định hướng khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào các dự án xanh – sạch – bền vững, góp phần thúc đẩy nền kinh tế carbon thấp tại Việt Nam.

4. Ưu đãi thuế cho lĩnh vực ưu tiên và doanh nghiệp nhỏ

Luật mới tiếp tục duy trì và mở rộng ưu đãi thuế cho các lĩnh vực Nhà nước khuyến khích, đặc biệt là công nghệ cao, năng lượng tái tạo, cơ sở hạ tầng quan trọng. Cụ thể:

Miễn thuế tối đa 4 năm, sau đó giảm 50% tối đa 9 năm tiếp theo đối với một số dự án đặc biệt.
Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNVVN): các dự án hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo, cơ sở ươm tạo, không gian làm việc chung... được hưởng ưu đãi thuế suất 17% trong 10 năm.

Chính sách này không chỉ giúp giảm gánh nặng tài chính mà còn khuyến khích doanh nghiệp trẻ, doanh nghiệp nhỏ mạnh dạn tham gia vào các lĩnh vực mới.

5. Quy định về chuyển lỗ và quỹ phát triển khoa học – công nghệ

Chuyển lỗ

Doanh nghiệp được phép chuyển lỗ liên tục trong 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ. Đây là quy định rõ ràng, minh bạch, giúp doanh nghiệp chủ động cân đối tình hình tài chính trong các giai đoạn khó khăn.

Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Doanh nghiệp có quyền trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hàng năm để lập quỹ này. Tuy nhiên, số tiền trích phải được sử dụng đúng mục đích trong vòng 5 năm. Nếu không sử dụng hoặc sử dụng sai, khoản tiền sẽ bị thu hồi và tính lãi phát sinh.

Điều này vừa khuyến khích doanh nghiệp đầu tư cho nghiên cứu, vừa hạn chế tình trạng lợi dụng chính sách để trốn thuế.

6. Điều khoản chuyển tiếp linh hoạt

Luật mới thiết kế cơ chế chuyển tiếp nhằm tránh gây xáo trộn:

Các dự án đang hưởng ưu đãi theo luật cũ có thể tiếp tục hưởng đến hết thời gian hoặc lựa chọn áp dụng theo luật mới, tùy lợi ích doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp trước đây không thuộc diện ưu đãi, nhưng theo luật mới lại đáp ứng điều kiện, thì được hưởng ưu đãi từ kỳ tính thuế 2025 trở đi.

Quy định này mang tính thực tiễn, đảm bảo công bằng và hỗ trợ tối đa cho doanh nghiệp trong giai đoạn chuyển đổi.

7. Một số thay đổi khác đáng chú ý

Ngoài các nội dung chính trên, Luật còn có những điểm mới quan trọng khác:

- Khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản được phép bù trừ với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (trừ phần thu nhập hưởng ưu đãi thuế).

- Bỏ một số ưu đãi thuế trước đây:

Dự án sản xuất có vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng trở lên;
Dự án tại các khu công nghiệp (trừ một số khu đặc biệt khó khăn);
Giảm ưu đãi với khu kinh tế không thuộc địa bàn khó khăn đặc biệt.

Những thay đổi này nhằm đảm bảo chính sách ưu đãi tập trung đúng đối tượng cần khuyến khích, tránh tình trạng ưu đãi tràn lan, gây thất thu ngân sách.

8. Thời hạn và phạm vi thực thi

Ngày thông qua: 14/6/2025.
Ngày có hiệu lực: 1/10/2025.
Phạm vi áp dụng: Toàn quốc, bắt đầu từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025.
Các văn bản pháp lý cũ như Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và các lần sửa đổi năm 2013, 2014, 2020, 2022, 2023 sẽ chấm dứt hiệu lực từ thời điểm này.

9. Tác động thực tế tới doanh nghiệp

Doanh nghiệp nhỏ và vừa

Nhóm doanh nghiệp này hưởng lợi nhiều nhất nhờ mức thuế suất thấp (15% hoặc 17%) và ưu đãi dài hạn cho các dự án khởi nghiệp, công nghệ mới. Điều này giúp giảm chi phí thuế, khuyến khích đầu tư mở rộng.

Doanh nghiệp lớn

Các doanh nghiệp quy mô lớn, vốn hàng nghìn tỷ đồng sẽ không còn hưởng ưu đãi đại trà, thay vào đó phải chứng minh hiệu quả và đóng góp thực sự cho xã hội. Tuy nhiên, nếu đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên như công nghệ cao, năng lượng tái tạo, họ vẫn được hưởng chính sách khuyến khích.

Doanh nghiệp nước ngoài

Các tập đoàn xuyên quốc gia kinh doanh qua nền tảng số không còn “vùng xám” trốn thuế. Quy định mới sẽ tạo môi trường cạnh tranh công bằng hơn giữa doanh nghiệp trong và ngoài nước.

10. Kết luận

Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2025 đánh dấu bước thay đổi lớn trong chính sách thuế tại Việt Nam. Những điểm mới như thuế suất phân tầng, mở rộng đối tượng chịu thuế, ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và lĩnh vực công nghệ cao, cơ chế quỹ khoa học – công nghệ sẽ tác động mạnh mẽ đến hoạt động sản xuất kinh doanh.

Việc thực thi từ kỳ tính thuế 2025 là bước đệm quan trọng, giúp doanh nghiệp có thời gian chuẩn bị, đồng thời khẳng định cam kết của Nhà nước về một môi trường đầu tư minh bạch, công bằng và bền vững.

Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật, rà soát hoạt động của mình để tận dụng tối đa lợi ích từ những thay đổi tích cực này.

Câu hỏi thường gặp về Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2025

1. Doanh nghiệp nào được hưởng thuế suất 15%?
Thuế suất 15% chỉ áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng và không thuộc trường hợp công ty con hoặc có quan hệ liên kết với doanh nghiệp lớn mà không đáp ứng điều kiện ưu đãi.

2. Thuế suất 17% áp dụng cho đối tượng nào?
Mức 17% dành cho doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng trong năm tính thuế. Đây là chính sách hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ và vừa.

3. Khi nào được phép chuyển lỗ?
Doanh nghiệp được phép chuyển lỗ liên tục trong 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ. Sau thời hạn này, phần lỗ chưa bù trừ sẽ không còn giá trị khấu trừ.

4. Ưu đãi thuế có tự động áp dụng không?
Không. Doanh nghiệp cần tự xác định điều kiện và kê khai để được áp dụng ưu đãi. Cơ quan thuế sẽ kiểm tra, đối chiếu để xác nhận.

5. Doanh nghiệp có dự án đang được ưu đãi theo luật cũ thì sao?
Doanh nghiệp có quyền lựa chọn:

Tiếp tục hưởng ưu đãi theo luật cũ đến hết thời gian; hoặc
Chuyển sang áp dụng luật mới, nếu có lợi hơn.

6. Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số có phải nộp thuế không?
Có. Từ năm 2025, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu từ thương mại điện tử hoặc nền tảng số tại Việt Nam vẫn phải kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

7. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ trích lập như thế nào?
Doanh nghiệp có thể trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hàng năm để lập quỹ. Quỹ phải được sử dụng đúng mục đích trong vòng 5 năm. Nếu không, khoản tiền trích sẽ bị thu hồi và tính lãi.

8. Khi nào Luật mới bắt đầu có hiệu lực?
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2025 có hiệu lực từ 1/10/2025 và được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 trở đi.

Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu

CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM

VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội

Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội

Hotline: 024.39936229 - 84973282186

Email: dailythuebluecom@gmail.com

Tin tức

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2025: Những điểm mới và thời hạn thực thi