Nghị định 253/2026/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 30/6/2026, quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân. Với nhiều quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, kinh doanh trên nền tảng số, tài sản số, phúc lợi người lao động và các trường hợp miễn thuế, doanh nghiệp cần chủ động rà soát chính sách thuế TNCN để hạn chế sai sót trong quá trình khấu trừ, kê khai và quyết toán.
1. Nghị định 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ khi nào?
Nghị định 253/2026/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 30/6/2026 và chính thức có hiệu lực từ 1/7/2026.
Nghị định được xây dựng nhằm quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16.
Đây là văn bản quan trọng đối với doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập, người lao động và cá nhân có các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN.
2. Làm rõ cách xác định cá nhân cư trú và không cư trú
Một trong những nội dung doanh nghiệp cần quan tâm là quy định về cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.
Theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, việc xác định tình trạng cư trú dựa trên các tiêu chí về thời gian có mặt tại Việt Nam và nơi ở thường xuyên theo quy định.
Về nguyên tắc:
- Cá nhân cư trú thuộc diện tính thuế đối với thu nhập theo phạm vi mà pháp luật quy định, bao gồm thu nhập phát sinh trong và ngoài Việt Nam.
- Cá nhân không cư trú chịu thuế đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo quy định.
Quy định này đặc biệt đáng lưu ý đối với doanh nghiệp có lao động nước ngoài, chuyên gia nước ngoài hoặc nhân sự làm việc xuyên biên giới.
Doanh nghiệp cần xác định đúng tình trạng cư trú của người lao động trước khi thực hiện khấu trừ và quyết toán thuế TNCN.
3. Bổ sung quy định đối với thu nhập từ thương mại điện tử và nền tảng số
Sự phát triển nhanh của thương mại điện tử và kinh tế nền tảng khiến việc quản lý thuế đối với các hoạt động kinh doanh trực tuyến ngày càng được chú trọng.
Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định rõ hơn về thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế TNCN.
Quy định này có ý nghĩa đối với các cá nhân kinh doanh thông qua sàn thương mại điện tử, nền tảng số hoặc các mô hình kinh doanh trực tuyến.
Đối với doanh nghiệp cung cấp nền tảng, dịch vụ hoặc có hoạt động chi trả thu nhập cho cá nhân, việc xác định đúng trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế cũng cần được rà soát.
4. Thu nhập từ tài sản số được đưa vào phạm vi quản lý thuế
Một điểm đáng chú ý khác là Nghị định đã bổ sung quy định liên quan đến thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số.
Theo đó, phạm vi tài sản số có thể bao gồm tài sản ảo, tài sản mã hóa và các loại tài sản số khác theo quy định của pháp luật có liên quan.
Đây là bước hoàn thiện hành lang pháp lý nhằm đáp ứng sự phát triển của các mô hình kinh tế số và hoạt động đầu tư, giao dịch tài sản số.
Các tổ chức, cá nhân có phát sinh thu nhập từ hoạt động thuộc phạm vi này cần theo dõi thêm các hướng dẫn chuyên ngành để xác định chính xác nghĩa vụ thuế.
5. Làm rõ các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công
Đối với doanh nghiệp, nhóm quy định về tiền lương, tiền công có tác động trực tiếp đến công tác tính lương và khấu trừ thuế TNCN.
Các khoản có thể thuộc thu nhập chịu thuế bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thưởng, thù lao và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng theo quy định.
Đặc biệt, doanh nghiệp cần lưu ý khi xây dựng và thực hiện các chính sách phúc lợi như:
- Tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động;
- Các khoản đóng bảo hiểm hưu trí bổ sung;
- Hỗ trợ điện thoại, trang phục;
- Công tác phí vượt mức quy định;
- Tiền ăn giữa ca vượt mức;
- Tiền thưởng bằng tiền hoặc hiện vật;
- Các khoản lợi ích khác do doanh nghiệp cung cấp cho người lao động.
Việc phân loại đúng từng khoản ngay từ khâu lập bảng lương sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế nguy cơ khấu trừ thiếu hoặc thừa thuế TNCN.
6. Nhiều khoản phúc lợi được xác định không tính vào thu nhập chịu thuế
Bên cạnh việc làm rõ các khoản chịu thuế, Nghị định 253 cũng hướng dẫn những khoản nhất định không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.
Một số khoản đáng chú ý gồm:
- Khoản chi khám, chữa bệnh hiểm nghèo cho người lao động và thân nhân;
- Chi phí đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ;
- Chi phí phương tiện đưa đón người lao động;
- Học phí cho con của người lao động nước ngoài trong một số trường hợp;
- Vé máy bay về nước của chuyên gia nước ngoài theo chế độ;
- Một số khoản bảo hiểm không bắt buộc không có yếu tố tích lũy;
- Các khoản phục vụ điều động, luân chuyển công tác;
- Khoản chi hiếu, hỷ theo quy chế của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp nên xây dựng quy chế phúc lợi và hồ sơ chứng từ đầy đủ để có cơ sở xác định chính xác khoản nào phải tính thuế, khoản nào không tính vào thu nhập chịu thuế.
7. Làm rõ các trường hợp miễn thuế khi chuyển nhượng bất động sản
Nghị định 253/2026/NĐ-CP tiếp tục quy định cụ thể các trường hợp được miễn thuế TNCN đối với chuyển nhượng, nhận thừa kế hoặc nhận quà tặng là bất động sản giữa một số quan hệ thân nhân.
Các trường hợp có thể được miễn thuế gồm giao dịch giữa:
- Vợ và chồng;
- Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;
- Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;
- Cha chồng, mẹ chồng với con dâu;
- Cha vợ, mẹ vợ với con rể;
- Ông bà với cháu;
- Anh, chị, em ruột.
Tuy nhiên, việc được miễn thuế phải căn cứ vào đúng đối tượng, quan hệ và điều kiện theo quy định pháp luật, không nên mặc nhiên coi mọi giao dịch giữa người thân đều được miễn.
8. Quy định về miễn thuế đối với nhà ở, đất ở duy nhất
Một nội dung khác cần lưu ý là trường hợp chuyển nhượng nhà ở hoặc quyền sử dụng đất ở duy nhất của cá nhân.
Việc miễn thuế không chỉ phụ thuộc vào việc cá nhân có một bất động sản duy nhất mà còn phải đáp ứng các điều kiện cụ thể về quyền sở hữu, thời gian sở hữu và phạm vi tài sản chuyển nhượng.
Do đó, khi phát sinh giao dịch bất động sản thuộc trường hợp này, người nộp thuế cần kiểm tra đầy đủ điều kiện trước khi xác định nghĩa vụ thuế.
9. Tiếp tục duy trì nhiều khoản thu nhập được miễn thuế
Nghị định tiếp tục quy định một số nhóm thu nhập thuộc diện miễn thuế TNCN theo quy định pháp luật.
Trong đó có thể kể đến:
- Lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng;
- Lãi từ trái phiếu Chính phủ;
- Kiều hối;
- Tiền lương làm thêm giờ trong phạm vi đáp ứng điều kiện pháp luật;
- Tiền lương hưu;
- Học bổng;
- Một số khoản bồi thường bảo hiểm;
- Một số khoản thu nhập khác thuộc diện miễn thuế theo quy định.
Doanh nghiệp và cá nhân cần phân biệt rõ thu nhập được miễn thuế với thu nhập không thuộc diện chịu thuế, bởi cách xác định và hồ sơ chứng minh trong từng trường hợp có thể khác nhau.
10. Doanh nghiệp cần rà soát lại chính sách tiền lương và phúc lợi
Nghị định 253/2026/NĐ-CP không chỉ tác động đến cá nhân có thu nhập mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản trị nhân sự và kế toán thuế tại doanh nghiệp.
Để hạn chế rủi ro, doanh nghiệp nên chủ động rà soát:
Thứ nhất, chính sách tiền lương, tiền thưởng:
Kiểm tra các khoản phụ cấp, thưởng, hỗ trợ và lợi ích mà người lao động đang được hưởng.
Thứ hai, chính sách phúc lợi:
Phân loại các khoản phúc lợi thuộc diện tính thuế và không tính thuế; đồng thời kiểm tra điều kiện, hồ sơ chứng từ đi kèm.
Thứ ba, hợp đồng lao động:
Rà soát các điều khoản về lương, thưởng, nhà ở, bảo hiểm, hỗ trợ và các quyền lợi khác.
Thứ tư, quy trình khấu trừ thuế:
Đảm bảo bộ phận kế toán xác định đúng đối tượng, đúng khoản thu nhập và đúng thời điểm khấu trừ.
Thứ năm, hồ sơ quyết toán thuế TNCN:
Kiểm tra dữ liệu thu nhập, người phụ thuộc, số thuế đã khấu trừ và các chứng từ liên quan trước khi thực hiện quyết toán.
Đặc biệt, doanh nghiệp có lao động nước ngoài, hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số hoặc phát sinh giao dịch xuyên biên giới cần dành sự quan tâm nhiều hơn đến các quy định mới.
Nghị định 253/2026/NĐ-CP: Doanh nghiệp cần chủ động thay đổi
Nghị định 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, đánh dấu bước hoàn thiện quan trọng trong hệ thống quy định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân.
Điểm đáng chú ý không chỉ nằm ở việc bổ sung các quy định liên quan đến thương mại điện tử, nền tảng số và tài sản số, mà còn ở việc làm rõ cách xác định thu nhập chịu thuế, các khoản phúc lợi và những trường hợp miễn thuế.
Đối với doanh nghiệp, thay vì chỉ cập nhật quy định khi đến kỳ quyết toán, việc rà soát chính sách tiền lương, phúc lợi, hợp đồng lao động và quy trình khấu trừ thuế ngay từ đầu sẽ giúp hạn chế sai sót và giảm rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.
Doanh nghiệp cũng cần theo dõi các văn bản hướng dẫn liên quan để bảo đảm việc áp dụng Nghị định 253/2026/NĐ-CP phù hợp với từng trường hợp thực tế.
Căn cứ pháp lý
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ.
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và các văn bản sửa đổi, bổ sung có liên quan.
- Các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 0973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com