Ngày 02/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.
Nghị định chính thức có hiệu lực từ 16/01/2026, áp dụng cho người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan, cũng như các tổ chức được ủy quyền hoặc thực hiện nghĩa vụ thay người nộp thuế.
Nghị định mới bổ sung và điều chỉnh nhiều nội dung nhằm siết chặt kỷ cương thuế, đồng thời phân định rõ trách nhiệm giữa các chủ thể trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
1. Mở rộng phạm vi “vi phạm hành chính về thuế”
Theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, vi phạm hành chính về thuế không chỉ bao gồm các hành vi liên quan đến thuế GTGT, thuế thu nhập, thuế môn bài… mà còn mở rộng sang các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý.
Các khoản thu bổ sung vào phạm vi xử phạt gồm:
- Tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước
- Quyền khai thác khoáng sản
- Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp nhà nước
- Cổ tức, lợi nhuận được chia từ phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp
- Các khoản thu ngân sách nhà nước khác do cơ quan thuế quản lý
Việc mở rộng phạm vi này giúp tăng hiệu lực quản lý, đảm bảo mọi khoản thu thuộc phạm vi cơ quan thuế quản lý đều được giám sát chặt chẽ và xử lý nghiêm khi vi phạm.
2. Bổ sung đối tượng bị xử phạt - không chỉ người nộp thuế
Một trong những thay đổi đáng chú ý của Nghị định 310/2025/NĐ-CP là quy định về trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân được giao nhiệm vụ hoặc được ủy quyền thực hiện nghĩa vụ thuế.
Các trường hợp mới được bổ sung vào đối tượng bị xử phạt gồm:
✔ Tổ chức/cá nhân được người nộp thuế ủy quyền
Nếu người nộp thuế ủy quyền khai thuế, nộp thuế cho đơn vị khác mà đơn vị này thực hiện sai hoặc vi phạm quy định, bên được ủy quyền sẽ bị xử phạt.
✔ Tổ chức/cá nhân có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay
Các đơn vị có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay (như đơn vị chi trả thu nhập) khi vi phạm cũng bị xử phạt trực tiếp.
✔ Đơn vị hợp thành trong trường hợp kê khai theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu
Nếu các đơn vị hợp thành có nghĩa vụ cung cấp, kê khai thông tin theo cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu và vi phạm, sẽ bị xử phạt theo quy định mới.
Việc bổ sung này giúp tăng tính minh bạch và trách nhiệm của các tổ chức hỗ trợ hoặc thay mặt người nộp thuế.
3. Bổ sung quy định về “sự kiện bất khả kháng”
Nghị định 310/2025/NĐ-CP bổ sung quy định về các trường hợp miễn, giảm trách nhiệm xử phạt khi vi phạm xảy ra do sự kiện bất khả kháng.
Các sự kiện bất khả kháng gồm:
- Thiên tai, thảm họa
- Dịch bệnh
- Hỏa hoạn
- Chiến tranh, bạo loạn, đình công
- Tai nạn bất ngờ
- Hoặc các sự kiện khách quan khác mà người nộp thuế không thể lường trước hoặc không thể khắc phục, dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết
Quy định này làm rõ hơn tính nhân văn trong pháp luật thuế, bảo vệ quyền lợi người nộp thuế trong những tình huống ngoài khả năng kiểm soát.
4. Điều chỉnh mức xử phạt trong lĩnh vực thuế và hóa đơn
Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi nhiều mức phạt, tăng tính răn đe, đặc biệt đối với hành vi liên quan đến cung cấp thông tin và phát hành hóa đơn.
Mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với tổ chức, cá nhân liên quan
|
Mức xử phạt |
Hành vi vi phạm |
|
Phạt tiền từ 2.000.000 – 6.000.000 đồng |
Hành vi chậm cung cấp thông tin, tài liệu xác định nghĩa vụ thuế hoặc tài khoản của người nộp thuế từ 5 ngày trở lên so với thời hạn quy định. |
|
Phạt tiền từ 6.000.000 – 10.000.000 đồng |
Cung cấp thông tin về tài sản, quyền, nghĩa vụ về tài sản của người nộp thuế không chính xác. Cung cấp thông tin về tài khoản tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước, chi nhánh ngân hàng nước ngoài không chính xác Cung cấp thông tin về tiền lương, tiền công hoặc thu nhập của người nộp thuế không chính xác. |
|
Phạt tiền từ 10.000.000 – 16.000.000 đồng |
Không cung cấp thông tin về tài sản, quyền, nghĩa vụ về tài sản của người nộp thuế. Không cung cấp thông tin về tài khoản tại các tổ chức tín dụng, kho bạc, chi nhánh ngân hàng nước ngoài. Không cung cấp thông tin về tiền lương, tiền công hoặc thu nhập của người nộp thuế. Thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, hoặc không thực hiện quyết định cưỡng chế hành chính thuế (trừ hành vi không trích chuyển tiền từ tài khoản đã quy định tại Điều 18 Nghị định 125/2025/NĐ-CP). |
|
Phạt tiền từ 20 triệu đồng đến 50 triệu đồng |
Hành vi cho hoặc bán hóa đơn. |
Mức xử phạt đối với hành vi không lập hóa đơn
|
STT |
Mức xử phạt |
Hành vi vi phạm |
|
1 |
Phạt cảnh cáo |
Không lập hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương, tiêu dùng nội bộ (trừ luân chuyển nội bộ để tiếp tục sản xuất); cho vay, cho mượn, hoàn trả hàng hóa chỉ 01 số hóa đơn. |
|
2 |
1.000.000 – 2.000.000 đồng |
Các hành vi nêu trên từ 02 đến dưới 10 số hóa đơn – Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ thông thường 01 số hóa đơn. |
|
3 |
2.000.000 – 10.000.000 đồng |
Các hành vi nêu trên từ 10 đến dưới 50 số hóa đơn Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ thông thường từ 02 đến dưới 10 số hóa đơn. |
|
4 |
10.000.000 – 30.000.000 đồng |
Các hành vi nêu trên từ 50 đến dưới 100 số hóa đơn Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ thông thường từ 10 đến dưới 20 số hóa đơn. |
|
5 |
30.000.000 – 50.000.000 đồng |
Các hành vi nêu trên từ 100 số hóa đơn trở lên Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ thông thường từ 20 đến dưới 50 số hóa đơn. |
|
6 |
60.000.000 – 80.000.000 đồng |
Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thông thường từ 50 số hóa đơn trở lên. |
Quy định về xử phạt đối với hành vi xuất hóa đơn không đúng thời điểm
|
STT |
Mức xử phạt |
Hành vi vi phạm |
|
1 |
Phạt cảnh cáo |
Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, tiêu dùng nội bộ (trừ hàng luân chuyển nội bộ để tiếp tục sản xuất); xuất hàng cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng chỉ 01 số hóa đơn |
|
2 |
500.000 – 1.500.000 đồng |
Các trường hợp nêu trên từ 02 đến dưới 10 số hóa đơn Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 01 số hóa đơn |
|
3 |
2.000.000 – 5.000.000 đồng |
Các trường hợp nêu ở trên nhưng từ 10 đến dưới 50 số hóa đơn Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 02 đến dưới 10 số hóa đơn |
|
4 |
5.000.000 – 15.000.000 đồng |
Các trường hợp nêu ở trên nhưng từ 50 đến dưới 100 số hóa đơn Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 10 đến dưới 20 số hóa đơn |
|
5 |
15.000.000 – 30.000.000 đồng |
Các trường hợp nêu ở trên nhưng từ 100 số hóa đơn trở lên Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 20 đến dưới 50 số hóa đơn |
|
6 |
30.000.000 – 50.000.000 đồng |
Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 50 đến dưới 100 số hóa đơn |
|
7 |
50.000.000 – 70.000.000 đồng |
Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 100 số hóa đơn trở lên |
Các mức phạt này nhấn mạnh việc tuân thủ nghiêm túc quy định về hóa đơn điện tử và nghĩa vụ cung cấp thông tin cho cơ quan thuế.
5. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp và kế toán
- Rà soát lại quy trình ủy quyền khai thuế, nộp thuế; ký kết hợp đồng rõ trách nhiệm giữa các bên
- Đảm bảo cung cấp thông tin cho cơ quan thuế đúng hạn, chính xác
- Lưu trữ hồ sơ đầy đủ trong trường hợp có yếu tố bất khả kháng
- Kiểm soát chặt chẽ quy trình xuất hóa đơn: thời điểm, số lượng, nội dung để tránh bị phạt
- Cập nhật ngay quy định mới để điều chỉnh quy trình nội bộ trước khi Nghị định có hiệu lực
Nghị định 310/2025/NĐ-CP mang đến nhiều thay đổi quan trọng trong quản lý xử phạt hành chính về thuế và hóa đơn. Việc mở rộng phạm vi vi phạm, bổ sung đối tượng bị xử phạt và điều chỉnh mức xử phạt giúp nâng cao tính minh bạch, tăng cường kỷ luật thuế.
Doanh nghiệp, hộ kinh doanh và kế toán cần chủ động cập nhật để đảm bảo tuân thủ đúng quy định, hạn chế tối đa rủi ro pháp lý khi Nghị định chính thức có hiệu lực.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com