Doanh nghiệp có nghiệp vụ xuất khẩu, hiện nay theo quy định mới thì phải xuất hoá đơn điện tử (HĐĐT) cho hàng hoá xuất khẩu. Vậy ngày HĐĐT của hàng xuất khẩu được lấy theo ngày nào?

Thời điểm xuất hóa đơn điện tử hàng hóa xuất khẩu là khi nào?

Theo quy định khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn cụ thể như sau:

Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

.....

3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:

......

b) Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa:

- Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

- Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài.

c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.

Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.

.......

Thông qua quy định trên thời điểm xuất hóa đơn điện tử hàng hóa xuất khẩu được xác định như sau:

(1) Ủy thác xuất khẩu hàng hóa:

Thời điểm xuất hóa đơn điện tử là thời điểm hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan.

(2) Xuất khẩu hàng hóa:

Thời điểm xuất hóa đơn điện tử là thời điểm khi người khai hải quan hoàn tất thủ tục hải quan xuất khẩu.

Trong trường hợp này, cơ sở kinh doanh hàng hóa xuất khẩu nếu kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì phải sử dụng hóa đơn GTGT điện tử.

Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ là khi nào?

Theo quy định khoản 2, khoản 3 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn dịch vụ như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

.....

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

......

Như vậy, thời điểm xuất hơn dịch vụ được xác định như sau:

- Đối với cung cấp dịch vụ:

+ Thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

+ Thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm thu tiền trong trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ.

- Đối với bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ: Thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm mỗi lần bàn giao khối lượng, giá trị dịch vụ.

Thời điểm xác định doanh thu của hàng hóa xuất khẩu hiện nay thực hiện như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 7 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC có nội dung:

Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

...

4.Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan

Tại Công văn 4890/TCT-KK năm 2023 Tổng cục thuế cũng đã trả lời Cục thuế TP Hà Nội về vấn đề thời điểm xác định doanh thu của hàng hóa xuất khẩu áp dụng theo các quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC,...

Như vậy, doanh thu của hàng hóa xuất khẩu hiện nay được xác định từ ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.

Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu

CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM

VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội

Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội

Hotline: 024.39936229 - 84973282186

Email: dailythuebluecom@gmail.com