Thông tư 32/2025/TT-BTC là bước tiến quan trọng trong quản lý hóa đơn, chứng từ. Với nhiều điểm mới như mở rộng đối tượng ủy nhiệm lập hóa đơn, bổ sung loại hóa đơn, quy định cụ thể cho ngành đặc thù, áp dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN mới và bắt buộc hóa đơn điện tử từ máy tính tiền, văn bản này hứa hẹn sẽ tạo môi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng và hiện đại hơn.
Doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân cần nhanh chóng rà soát quy trình, chuẩn bị hệ thống phần mềm, đào tạo nhân sự để kịp thời áp dụng, tránh vi phạm và tận dụng tối đa lợi ích mà Thông tư mới mang lại.
1. Giới thiệu chung
Ngày 31/5/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn, chứng từ theo Luật Quản lý thuế và Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Thông tư này có hiệu lực từ ngày 1/6/2025, đồng thời thay thế hoàn toàn Thông tư 78/2021/TT-BTC.
Đối tượng áp dụng gồm: doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các cơ quan, đơn vị có liên quan đến việc quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ.
Việc ban hành Thông tư 32 nhằm hoàn thiện hành lang pháp lý, phù hợp với thực tiễn phát triển của nền kinh tế số, tăng cường minh bạch trong quản lý thuế, đồng thời khắc phục những hạn chế trước đây.
2. 8 điểm mới quan trọng của Thông tư 32/2025/TT-BTC
2.1. Mở rộng chủ thể được ủy nhiệm lập hóa đơn
Thông tư mới cho phép hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cũng được ủy nhiệm cho tổ chức, doanh nghiệp khác lập hóa đơn thay mình.
- Điều kiện: bên được ủy nhiệm phải đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử và không thuộc diện bị ngừng sử dụng.
- Điểm thay đổi quan trọng: không còn yêu cầu phải có “quan hệ liên kết” giữa người bán và bên được ủy nhiệm.
- Riêng trường hợp ủy nhiệm qua sàn thương mại điện tử, hộ và cá nhân kinh doanh phải thông báo với cơ quan thuế.
2.2. Bổ sung ký hiệu mẫu số và loại hóa đơn
Thông tư 32 bổ sung các ký hiệu mới để phân loại hóa đơn:
- Số 7: hóa đơn thương mại điện tử.
- Số 8: hóa đơn GTGT tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí.
- Số 9: hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí.
- Ký hiệu “X”: áp dụng riêng cho hóa đơn thương mại điện tử.
Quy định này giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế dễ dàng nhận diện và phân biệt các loại hóa đơn trong hệ thống quản lý.
2.3. Hướng dẫn chi tiết cho các trường hợp đặc thù
Một số lĩnh vực, dịch vụ có đặc thù riêng được hướng dẫn rõ ràng hơn về việc sử dụng hóa đơn điện tử, gồm:
- Giao dịch sản phẩm phái sinh.
- Dịch vụ suất ăn công nghiệp.
- Giao dịch tại sở giao dịch hàng hóa.
- Hoạt động cho thuê tài chính, xử lý hợp đồng cho thuê tài chính chấm dứt trước hạn.
Điều này giúp doanh nghiệp trong các lĩnh vực đặc thù có căn cứ pháp lý cụ thể khi lập và sử dụng hóa đơn.
2.4. Hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế
Thông tư 32 quy định hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế cho người nước ngoài phải có 3 phần rõ ràng:
- Phần A: doanh nghiệp bán hàng lập.
- Phần B: cơ quan hải quan lập căn cứ kết quả kiểm tra.
- Thể hiện rõ số thuế GTGT được hoàn cho người nước ngoài.
Cách quy định chi tiết này nhằm tránh nhầm lẫn, bảo đảm tính minh bạch và quyền lợi của khách hàng.
2.5. Tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro cao
Một điểm mới quan trọng là Thông tư đã đưa ra 5 tiêu chí xác định người nộp thuế có rủi ro cao, từ đó bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
Các tiêu chí bao gồm:
- Có dấu hiệu gian lận trong hoạt động kinh doanh.
- Doanh thu bất thường, không phù hợp với quy mô.
- Trụ sở đăng ký kinh doanh không rõ ràng.
- Có vi phạm về thuế, hóa đơn.
- Bị cơ quan thuế xác định thuộc diện rủi ro.
Quy định này giúp cơ quan thuế tăng cường giám sát, ngăn ngừa hành vi gian lận, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
2.6. Chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo mẫu mới
Từ 1/6/2025, tất cả tổ chức có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải sử dụng mẫu chứng từ khấu trừ điện tử mới ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
Việc áp dụng mẫu chứng từ điện tử đồng bộ giúp minh bạch hóa thông tin, thuận tiện cho cả người nộp thuế và cơ quan quản lý.
2.7. Cách xử lý hóa đơn lập sai trước ngày 1/6/2025
Thông tư 32 có hướng dẫn cụ thể về cách xử lý hóa đơn điện tử được lập sai trước thời điểm Thông tư có hiệu lực. Điều này giúp doanh nghiệp và kế toán có căn cứ thực hiện, tránh tình trạng lúng túng hoặc xử lý không thống nhất giữa các đơn vị.
2.8. Quy định về hóa đơn điện tử từ máy tính tiền
Một điểm đáng chú ý là từ 1/6/2025, các đối tượng sau bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền:
- Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên.
- Doanh nghiệp bán lẻ hàng hóa, nhà hàng, khách sạn, vận tải hành khách, vui chơi giải trí, dịch vụ ăn uống…
Quy định này giúp ghi nhận ngay doanh thu tại thời điểm bán hàng, hạn chế thất thu thuế, đồng thời phù hợp với xu hướng hiện đại hóa quản lý thuế.
3. Ý nghĩa của Thông tư 32/2025/TT-BTC
Việc ban hành Thông tư 32 mang lại nhiều tác động tích cực:
- Minh bạch hóa quản lý thuế: Các loại hóa đơn được phân định rõ ràng, giảm nhầm lẫn.
- Ngăn ngừa gian lận: Doanh nghiệp rủi ro cao bị kiểm soát chặt chẽ hơn.
- Phù hợp với thực tiễn: Mở rộng chủ thể được ủy nhiệm lập hóa đơn, đặc biệt là hộ và cá nhân kinh doanh.
- Ứng dụng công nghệ: Đẩy mạnh hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử, hóa đơn từ máy tính tiền.
- Đồng bộ và thống nhất: Hướng dẫn rõ cách xử lý hóa đơn sai, tránh tình trạng áp dụng khác nhau giữa các đơn vị.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com