Ngày 30/7/2025, Bộ trưởng Bộ Tài chính ký ban hành Thông tư 77/2025/TT‑BTC, hướng dẫn thực hiện Nghị định 181/2025/NĐ‑CP về Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định rõ các dịch vụ kinh doanh chứng khoán và chuyển nhượng chứng khoán không chịu thuế GTGT.
Thông tư có hiệu lực kể từ ngày ký và áp dụng bắt đầu từ 30/7/2025.
1. Đối tượng áp dụng
Thông tư này áp dụng cho:
-
Người nộp thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định 181/2025/NĐ‑CP;
-
Cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân liên quan khi thực hiện các dịch vụ chứng khoán được liệt kê.
2. Các dịch vụ kinh doanh chứng khoán không chịu thuế GTGT (Điểm c khoản 4 Điều 4 Nghị định 181)
Theo Điều 3 Thông tư, các dịch vụ này bao gồm:
-
Môi giới chứng khoán tại công ty chứng khoán;
-
Quản lý tài khoản giao dịch của nhà đầu tư cá nhân;
-
Dịch vụ giao dịch chứng khoán trực tuyến; dịch vụ vay tiền mua chứng khoán, ứng trước tiền bán chứng khoán
-
Mạng lưới kết nối trực tuyến, sử dụng thiết bị đầu cuối tại Sở Giao dịch;
-
Các dịch vụ liên quan đến vay và cho vay chứng khoán, lưu ký, bù trừ, thanh toán giao dịch, xử lý sai sót sau giao dịch, quản lý tài sản ký quỹ và vị thế ở thành viên lưu ký → Tổng công ty Lưu ký & Bù trừ chứng khoán Việt Nam và đơn vị thành viên.
-
Thanh toán gốc, lãi, mua lại trái phiếu Chính phủ, công trái, trái phiếu chính quyền địa phương và tín phiếu kho bạc.
-
-
Tự doanh chứng khoán tại công ty chứng khoán;
-
Đầu tư, góp vốn, phát hành hoặc chào bán các sản phẩm tài chính, chứng quyền có đảm bảo;
-
Giao dịch tạo lập thị trường.
-
-
Bảo lãnh phát hành chứng khoán, bao gồm các dịch vụ gắn liền theo hợp đồng bảo lãnh theo quy định Điều 86 Luật Chứng khoán 2019.
-
Tư vấn đầu tư chứng khoán.
-
Quản lý quỹ đầu tư chứng khoán.
-
Quản lý danh mục đầu tư chứng khoán.
3. Các hình thức chuyển nhượng chứng khoán không chịu thuế GTGT (Điểm d khoản 4 Điều 4 Nghị định 181)
Theo Điều 4 Thông tư, các trường hợp này gồm:
- Chuyển nhượng chứng khoán qua hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch Chứng khoán;
- Chuyển quyền sở hữu chứng khoán ngoài hệ thống;
- Chuyển khoản chứng khoán (book entry)
- Ngoài ra còn bao gồm các hình thức:
- Đấu giá, đấu thầu, chào bán cạnh tranh liên quan đến chứng khoán, theo quy định pháp luật
4. Người nộp thuế GTGT là ai?
Căn cứ Điều 4 Luật Thuế GTGT 2024, cập nhật theo Nghị định 181 và Thông tư 77:
- Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT;
- Người nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT;
- Cá nhân, tổ chức tại Việt Nam mua dịch vụ nước ngoài không có cơ sở tại Việt Nam (trừ một số trường hợp);
- Nhà cung cấp nước ngoài thương mại điện tử với người Việt Nam;
- Tổ chức quản lý nền tảng số khấu trừ, nộp thay thuế cho nhà cung cấp nước ngoài;
- Những tổ chức kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT từ các dịch vụ nước ngoài
5. Ngưỡng doanh thu để cá nhân phải nộp thuế GTGT
Theo Thông tư 40/2021/TT‑BTC vẫn đang áp dụng:
- Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên phải khai và nộp thuế GTGT; dưới mức đó thì không phải nộp GTGT và thuế TNCN
- Lưu ý: từ ngày 1/1/2026, ngưỡng này sẽ được nâng lên 200 triệu đồng/năm theo Luật Thuế GTGT 2024 (khoảng 25 Điều 5 và khoản 2 Điều 18)
6. Hiệu lực và thực thi
- Thông tư chính thức có hiệu lực từ 30/7/2025
- Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn vướng mắc, tổ chức, cá nhân có thể phản ánh tới Bộ Tài chính để xem xét, điều chỉnh nếu cần
7. Ý nghĩa và ứng dụng thực tiễn
-
Quy định trong Thông tư giúp loại trừ thuế GTGT trong lĩnh vực chứng khoán, từ đó giảm chi phí đầu tư, kinh doanh cho các công ty chứng khoán, nhà đầu tư và quỹ đầu tư.
-
Điều này không làm giảm nghĩa vụ khai báo thuế của cơ sở kinh doanh, nhưng các khoản phí, dịch vụ chứng khoán trong danh mục trên sẽ được kê khai là không chịu thuế GTGT.
-
Giúp minh bạch, rõ ràng hơn trong hạch toán kế toán và xác định trách nhiệm thuế của các bên liên quan.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com