Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ. Đây là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước và là công cụ điều tiết kinh tế, khuyến khích hoặc hạn chế các hoạt động kinh doanh nhất định.

1. Mức thuế suất thuế TNDN phổ thông

Theo quy định hiện hành, mức thuế suất thuế TNDN phổ thông là 20%, áp dụng cho hầu hết các doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam. Mức thuế suất này được áp dụng từ năm 2016 và tiếp tục duy trì trong năm 2025.

2. Các mức thuế suất đặc thù

Ngoài mức thuế suất phổ thông, một số ngành nghề đặc thù áp dụng mức thuế suất cao hơn:

• 32% đến 50%: Áp dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam. Mức thuế suất cụ thể phụ thuộc vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ.

• 50%: Áp dụng cho hoạt động khai thác mỏ tài nguyên quý hiếm như bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wolfram, antimon, đá quý, đất hiếm.

• 40%: Áp dụng cho các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

3. Các mức thuế suất ưu đãi

Để khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực và địa bàn ưu tiên, pháp luật quy định một số mức thuế suất ưu đãi:

• 10% trong 15 năm: Áp dụng cho doanh nghiệp có dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao.

• 10% không thời hạn: Áp dụng cho doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường.

• 17% trong 10 năm: Áp dụng cho doanh nghiệp có dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

• 17% không thời hạn: Áp dụng cho quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô.

4. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN được tính theo công thức:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

• Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định.

• Doanh thu: Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ mà doanh nghiệp thu được trong kỳ tính thuế.

• Chi phí được trừ: Là các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

• Các khoản thu nhập khác: Bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay, thu nhập từ chênh lệch tỷ giá...

• Các khoản lỗ được kết chuyển: Là phần lỗ của các năm trước được kết chuyển sang năm hiện tại theo quy định.

5. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được quy định như sau:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

• Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua.

• Đối với hoạt động vận tải hàng không: Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.

6. Gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN năm 2025

Theo Nghị định số 82/2025/NĐ-CP ngày 2/4/2025, Chính phủ đã gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN đối với số thuế tạm nộp của quý I và quý II năm 2025 cho các doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được quy định. Thời gian gia hạn là 5 tháng kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế TNDN theo quy định.

Việc nắm rõ mức thuế suất thuế TNDN hiện hành và các quy định liên quan giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch tài chính, đảm bảo tuân thủ pháp luật và tận dụng các ưu đãi thuế một cách hiệu quả. Doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật các chính sách thuế mới để kịp thời điều chỉnh hoạt động kinh doanh phù hợp.

Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu

CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM

VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội

Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội

Hotline: 024.39936229 - 84973282186

Email: dailythuebluecom@gmail.com