Trong quá trình kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ thuế, nhiều doanh nghiệp hoặc cá nhân kinh doanh có thể gặp phải khó khăn về tài chính, dẫn đến việc không thể nộp thuế đúng hạn. Để hỗ trợ các đối tượng này, pháp luật cho phép gia hạn nộp thuế trong một số trường hợp nhất định. Vậy cụ thể, trường hợp nào được gia hạn nộp thuế và thời gian gia hạn là bao lâu? Bài viết này sẽ làm rõ các điều kiện, thủ tục và quy định liên quan đến vấn đề này.
Cơ sở pháp lý về gia hạn nộp thuế
Gia hạn nộp thuế là một chính sách của Nhà nước nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân gặp khó khăn tài chính tạm thời, giúp họ có thêm thời gian để hoàn thành nghĩa vụ thuế mà không phải chịu các biện pháp cưỡng chế thuế hoặc bị tính lãi phạt chậm nộp.
Cơ sở pháp lý về gia hạn nộp thuế được quy định chủ yếu tại:
- Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14, có hiệu lực từ ngày 1/7/2020.
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.
- Các nghị định và quyết định đặc thù trong từng thời kỳ, ví dụ như Nghị định 34/2022/NĐ-CP về gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch COVID-19.
Các trường hợp được gia hạn nộp thuế
Theo quy định pháp luật, người nộp thuế có thể được gia hạn nộp thuế trong một số trường hợp đặc biệt. Các trường hợp này thường xuất phát từ yếu tố khách quan hoặc chính sách hỗ trợ từ Nhà nước. Dưới đây là các trường hợp phổ biến:
1. Doanh nghiệp gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ
Nếu doanh nghiệp hoặc cá nhân kinh doanh gặp thiệt hại nghiêm trọng do thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh hoặc tai nạn bất ngờ dẫn đến không có khả năng nộp thuế đúng hạn, họ có quyền đề nghị cơ quan thuế gia hạn nộp thuế.
Điều kiện:
- Thiệt hại phải được xác nhận bởi cơ quan chức năng có thẩm quyền.
- Mức độ thiệt hại ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thanh toán nghĩa vụ thuế.
Ví dụ:
- Một doanh nghiệp sản xuất tại vùng bị lũ lụt mất toàn bộ nguyên vật liệu và hàng hóa, khiến họ không thể hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đúng hạn. Doanh nghiệp này có thể nộp hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế kèm theo biên bản xác nhận thiệt hại từ chính quyền địa phương.
2. Gặp khó khăn tài chính do ảnh hưởng kinh tế vĩ mô hoặc dịch bệnh
Trong các tình huống nền kinh tế bị ảnh hưởng nghiêm trọng như khủng hoảng kinh tế, dịch bệnh (như đại dịch COVID-19), Nhà nước thường ban hành chính sách gia hạn nộp thuế để hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua giai đoạn khó khăn.
Các loại thuế được gia hạn thường bao gồm:
- Thuế giá trị gia tăng (VAT)
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) (đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh)
- Tiền thuê đất
Ví dụ:
- Năm 2022, Chính phủ ban hành Nghị định 34/2022/NĐ-CP, cho phép doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất để giảm bớt gánh nặng tài chính do ảnh hưởng của dịch COVID-19.
3. Đang trong quá trình giải quyết khiếu nại hoặc chờ kết quả kiểm tra, thanh tra thuế
Nếu người nộp thuế đang trong quá trình khiếu nại, khởi kiện quyết định thuế hoặc đang chờ kết quả kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế, họ có thể được gia hạn nộp thuế cho đến khi có kết quả chính thức.
Điều kiện:
- Phải có đơn đề nghị gia hạn và bằng chứng về việc đang trong quá trình giải quyết khiếu nại hoặc thanh tra.
- Gia hạn không được vượt quá thời hạn giải quyết khiếu nại hoặc thanh tra.
4. Các trường hợp đặc thù khác theo chính sách của Chính phủ
Ngoài các trường hợp nêu trên, Chính phủ có thể ban hành các chính sách đặc thù để hỗ trợ doanh nghiệp và cá nhân trong những giai đoạn khó khăn nhất định.
Ví dụ:
- Chính sách gia hạn nộp thuế cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực chịu ảnh hưởng nặng nề bởi biến động thị trường quốc tế (như doanh nghiệp xuất khẩu nông sản, thủy sản).
Người nợ thuế bị khấu trừ tiền lương, thu nhập như thế nào?
Thời gian được gia hạn nộp thuế
Thời gian gia hạn nộp thuế phụ thuộc vào từng loại thuế và chính sách cụ thể. Dưới đây là các mốc thời gian thường được áp dụng:
1. Gia hạn tối đa 1 năm
Theo quy định chung, thời gian gia hạn nộp thuế đối với các trường hợp thiên tai, dịch bệnh hoặc tai nạn bất ngờ là tối đa 1 năm kể từ ngày hết hạn nộp thuế.
2. Gia hạn theo chính sách đặc thù
Trong các trường hợp đặc thù (như dịch COVID-19), thời gian gia hạn thường được quy định cụ thể trong các nghị định hoặc quyết định của Chính phủ.
Ví dụ:
- Theo Nghị định 34/2022/NĐ-CP, thời gian gia hạn nộp thuế VAT và thuế TNDN lên đến 6 tháng.
- Thời gian gia hạn nộp tiền thuê đất là 6 tháng, tính từ ngày hết hạn nộp theo quy định.
Thủ tục đề nghị gia hạn nộp thuế
Để được gia hạn nộp thuế, người nộp thuế cần thực hiện đúng thủ tục theo quy định. Các bước cơ bản bao gồm:
1. Chuẩn bị hồ sơ đề nghị gia hạn
Hồ sơ bao gồm:
- Đơn đề nghị gia hạn nộp thuế theo mẫu của Tổng cục Thuế.
- Các tài liệu chứng minh lý do gia hạn, như biên bản xác nhận thiệt hại, quyết định kiểm tra, thanh tra, hoặc văn bản liên quan đến chính sách gia hạn.
2. Nộp hồ sơ
Hồ sơ đề nghị gia hạn có thể được nộp theo các cách sau:
- Trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý.
- Qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (https://thuedientu.gdt.gov.vn).
3. Thời gian xử lý hồ sơ
Cơ quan thuế sẽ xem xét và ra quyết định chấp thuận hoặc từ chối gia hạn trong vòng 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.
Lưu ý quan trọng khi đề nghị gia hạn nộp thuế
- Thời gian gia hạn không đồng nghĩa với việc miễn thuế. Người nộp thuế vẫn phải nộp đủ số thuế theo quy định sau khi hết thời gian gia hạn.
- Nếu quá thời hạn gia hạn mà không nộp thuế, người nộp thuế sẽ bị tính tiền chậm nộp và có thể bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế.
- Đảm bảo hồ sơ đề nghị gia hạn có đầy đủ tài liệu chứng minh để tăng khả năng được chấp thuận.
Chính sách gia hạn nộp thuế là biện pháp thiết thực giúp doanh nghiệp và cá nhân vượt qua khó khăn tài chính tạm thời. Việc hiểu rõ các trường hợp được gia hạn và thời gian cụ thể sẽ giúp người nộp thuế chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình. Nếu bạn thuộc một trong các trường hợp được gia hạn, đừng quên nộp hồ sơ đúng thời hạn để tránh phát sinh các khoản phạt không đáng có.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com