Từ ngày 01/10/2025, chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mới được áp dụng theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 mang đến thay đổi quan trọng: doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không vượt quá 3 tỷ đồng sẽ được hưởng mức thuế suất ưu đãi 15%. Đây là một trong những chính sách hỗ trợ thiết thực dành cho khối doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, giúp giảm chi phí thuế, tạo điều kiện để các đơn vị tiếp tục duy trì hoạt động và phát triển.
1. Cơ sở pháp lý và nội dung chính của quy định
Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 đã chính thức quy định mức thuế suất mới, phân loại doanh nghiệp theo quy mô doanh thu để áp dụng thuế suất phù hợp. Theo đó:
- Thuế suất phổ thông hiện hành vẫn là 20%.
- Tuy nhiên, doanh nghiệp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng trong năm liền kề trước kỳ tính thuế sẽ được áp thuế suất 15%.
- Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh có thể được hưởng miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu kể từ khi phát sinh thu nhập chịu thuế (nếu đáp ứng điều kiện theo luật).
Quy định này được xem là bước tiến quan trọng trong việc điều chỉnh chính sách thuế theo hướng tạo động lực cho nhóm doanh nghiệp nhỏ – một bộ phận chiếm tỷ lệ rất cao trong cơ cấu doanh nghiệp tại Việt Nam.
2. Điều kiện để được hưởng thuế suất TNDN 15%
Doanh nghiệp muốn áp dụng thuế suất 15% cần đảm bảo một số điều kiện quan trọng:
2.1. Doanh thu năm liền kề không vượt quá 3 tỷ đồng
Doanh thu được sử dụng để xác định mức thuế suất là tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề, tức là doanh thu của năm tài chính trước năm quyết toán thuế. Doanh thu phải được lập trên cơ sở sổ sách kế toán và chứng từ hợp lệ.
2.2. Không thuộc nhóm doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết không phù hợp
Doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi nếu:
-
Là công ty con của một doanh nghiệp khác không đủ điều kiện ưu đãi.
-
Có giao dịch liên kết và doanh nghiệp liên kết không đáp ứng tiêu chí về doanh thu theo quy định.
Điều khoản này nhằm ngăn ngừa trường hợp tách doanh nghiệp hoặc chuyển doanh thu để “lách” ưu đãi thuế.
2.3. Có đầy đủ chứng từ, sổ sách để chứng minh điều kiện
Doanh nghiệp cần lưu trữ và cung cấp được khi cần:
-
Sổ kế toán
-
Báo cáo tài chính
-
Hóa đơn, chứng từ doanh thu – chi phí
-
Hợp đồng kinh tế
-
Hồ sơ lao động, bảng lương, hợp đồng lao động
Việc thiếu hồ sơ hoặc thông tin không khớp có thể dẫn đến việc cơ quan thuế đánh giá lại và không chấp nhận áp dụng thuế suất ưu đãi.
2.4. Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai – nộp thuế
Dù được hưởng thuế suất thấp hơn, doanh nghiệp vẫn phải tuân thủ:
-
Tạm nộp thuế theo quý
-
Quyết toán thuế đầy đủ
-
Báo cáo đúng thời hạn
Doanh nghiệp vi phạm quy trình kê khai sẽ thuộc diện kiểm tra, thanh tra và có thể bị truy thu, xử phạt.
3. Lợi ích mà chính sách thuế suất 15% mang lại
Việc giảm thuế suất từ 20% xuống 15% tạo ra một tác động tích cực cho nhóm doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ.
3.1. Giảm chi phí thuế đáng kể
Thuế suất thấp giúp doanh nghiệp:
- Tăng lợi nhuận sau thuế
- Có thêm nguồn vốn để tái đầu tư
- Tăng dòng tiền cho hoạt động sản xuất kinh doanh
Đối với doanh nghiệp nhỏ, phần lợi nhuận tăng thêm có thể giúp cải thiện năng lực cạnh tranh hoặc mở rộng hoạt động.
3.2. Tạo động lực thúc đẩy khởi nghiệp
Mức thuế thấp, cùng với ưu đãi dành cho doanh nghiệp mới chuyển đổi từ hộ kinh doanh sang doanh nghiệp, giúp nhiều cá nhân mạnh dạn hơn trong việc hợp pháp hóa hoạt động kinh doanh của mình.
Nhiều mô hình kinh doanh sẽ được khuyến khích chuyển từ hình thức nhỏ lẻ sang hoạt động minh bạch, bài bản.
3.3. Tăng sức cạnh tranh và khả năng duy trì hoạt động
Doanh nghiệp nhỏ thường phải đối mặt với chi phí cố định cao (thuê mặt bằng, nhân công, vốn vay...). Mức thuế thấp giúp giảm gánh nặng tài chính, giúp doanh nghiệp:
- Có thêm nguồn lực để nâng cấp cơ sở vật chất
- Cải thiện chất lượng sản phẩm – dịch vụ
- Tăng chi tiêu cho marketing và chăm sóc khách hàng
3.4. Thúc đẩy tăng trưởng bền vững
Chính sách thuế ưu đãi góp phần giúp doanh nghiệp có thời gian tích lũy, phát triển ổn định trước khi vươn lên nhóm doanh nghiệp có quy mô lớn hơn.
4. Những thách thức doanh nghiệp có thể gặp khi áp dụng mức thuế suất 15%
Dù mang lại nhiều lợi ích, doanh nghiệp cũng đối mặt với một số rủi ro:
4.1. Sai sót trong xác định doanh thu
Nếu doanh nghiệp ghi nhận doanh thu không chính xác, có thể:
- Bị truy thu thuế
- Không được hưởng ưu đãi
- Bị xử phạt do kê khai sai
4.2. Áp lực giữ doanh thu dưới 3 tỷ đồng
Một số doanh nghiệp lo ngại rằng nếu doanh thu vượt mốc 3 tỷ đồng thì thuế suất sẽ tăng trở lại. Tuy nhiên, việc cố ý “neo doanh thu” có thể khiến doanh nghiệp bỏ lỡ cơ hội tăng trưởng.
4.3. Tăng khả năng bị kiểm tra thuế
Do chính sách ưu đãi, cơ quan thuế sẽ có xu hướng kiểm tra nhiều hơn để đảm bảo doanh nghiệp áp dụng đúng đối tượng.
4.4. Yêu cầu cao về sổ sách và chứng từ
Doanh nghiệp nhỏ vốn quen hoạt động linh hoạt có thể gặp khó khăn khi:
- Lập sổ sách bài bản
- Chuẩn hóa hóa đơn – chứng từ
- Lưu giữ hồ sơ theo đúng quy định
5. Lưu ý khi kê khai và quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 15%
Để áp dụng đúng và tránh sai sót, doanh nghiệp cần lưu ý:
5.1. Kiểm tra đầy đủ điều kiện trước quyết toán
Kế toán cần rà soát:
- Doanh thu năm trước
- Số lao động
- Hồ sơ kế toán, tài chính
- Sự phù hợp giữa hóa đơn – sổ sách – báo cáo
5.2. Chọn đúng thuế suất khi lập tờ khai
Trên tờ khai quyết toán thuế TNDN, kế toán phải chọn đúng thuế suất 15%, tránh nhầm lẫn sang thuế suất phổ thông.
5.3. Tạm nộp thuế đúng trong năm
Thuế TNDN tạm nộp hàng quý vẫn tính theo thuế suất ưu đãi 15%.
5.4. Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ khi cơ quan thuế kiểm tra
Doanh nghiệp nên luôn sẵn sàng:
- Báo cáo tài chính
- Chứng từ doanh thu – chi phí
- Hợp đồng, bảng lương, hồ sơ lao động
- Sổ sách kế toán liên quan
6. Kết luận
Chính sách thuế suất 15% cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng là một bước tiến quan trọng, góp phần hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng khốc liệt. Đây là cơ hội để doanh nghiệp:
- Giảm đáng kể chi phí thuế
- Tăng khả năng tái đầu tư
- Củng cố năng lực tài chính
- Tập trung vào cải thiện chất lượng sản phẩm và dịch vụ
Tuy nhiên, để hưởng trọn vẹn ưu đãi, doanh nghiệp cần chủ động tuân thủ quy định, lưu trữ chứng từ đầy đủ và quản lý tài chính – kế toán một cách chính xác.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com