Thuế nhà thầu là một loại thuế quan trọng đảm bảo rằng các doanh nghiệp nước ngoài khi tham gia kinh doanh, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam phải thực hiện nghĩa vụ thuế tương tự như các doanh nghiệp trong nước. Việc nắm rõ quy định và cách tính thuế nhà thầu sẽ giúp doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro pháp lý.
Thuế nhà thầu là gì?
Thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax - FCT) là loại thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài (nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài) không thành lập pháp nhân tại Việt Nam, nhưng có phát sinh thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam theo các hợp đồng với tổ chức, cá nhân Việt Nam. Thuế nhà thầu bao gồm 2 thành phần chính: thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong trường hợp nhà thầu là cá nhân.
Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu
Thuế nhà thầu áp dụng với các trường hợp sau:
- Nhà thầu nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
- Nhà thầu phụ nước ngoài nhận thầu lại từ nhà thầu nước ngoài.
- Tổ chức, cá nhân Việt Nam ký hợp đồng với các nhà thầu nước ngoài để cung cấp dịch vụ, hàng hóa tại Việt Nam.
Các loại thu nhập chịu thuế nhà thầu
- Thu nhập từ cung cấp dịch vụ (dịch vụ tư vấn, thiết kế, xây dựng...).
- Thu nhập từ cung cấp hàng hóa (nếu có liên quan đến dịch vụ tại Việt Nam như lắp đặt, bảo hành).
- Thu nhập từ hoạt động tài chính (cho vay, bản quyền, chuyển giao công nghệ).
Chi tiết hồ sơ, thủ tục thành lập doanh nghiệp Logistics mới năm 2024
Cách tính thuế nhà thầu chi tiết
Thuế nhà thầu được tính theo hai phương pháp chính: phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp.
1. Phương pháp khấu trừ
Phương pháp khấu trừ được áp dụng khi nhà thầu nước ngoài đủ điều kiện kê khai thuế GTGT và TNDN như một doanh nghiệp Việt Nam. Điều kiện bao gồm:
- Nhà thầu nước ngoài có hiện diện thương mại tại Việt Nam.
- Thời gian thực hiện hợp đồng nhà thầu từ 183 ngày trở lên.
- Áp dụng đầy đủ chế độ kế toán Việt Nam.
Công thức tính thuế:
Thuế GTGT = Giá trị gia tăng x Thuế suất GTGT (thường là 10%).
Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất TNDN (thường là 20%).
2. Phương pháp trực tiếp
Phương pháp trực tiếp (hay còn gọi là phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu) được áp dụng khi nhà thầu nước ngoài không đủ điều kiện hoặc không muốn áp dụng phương pháp khấu trừ.
Công thức tính thuế trực tiếp:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ % thuế GTGT.
Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ % thuế TNDN.
Trong đó:
- Doanh thu tính thuế là toàn bộ doanh thu bao gồm cả chi phí mà bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài.
- Tỷ lệ % thuế GTGT và Tỷ lệ % thuế TNDN sẽ khác nhau tùy thuộc vào từng loại dịch vụ:
- Đối với dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị: Tỷ lệ % thuế GTGT là 5%, tỷ lệ % thuế TNDN là 5%.
- Đối với dịch vụ tài chính, tín dụng, bản quyền: Không phải nộp thuế GTGT, tỷ lệ % thuế TNDN là 10%.
- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh khác: Tỷ lệ % thuế GTGT là 3%, tỷ lệ % thuế TNDN là 2%.
Ví dụ tính thuế nhà thầu
Giả sử nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ tư vấn với tổng giá trị hợp đồng là 100.000 USD, trong đó không có chi phí nào do bên Việt Nam chi trả thay. Áp dụng phương pháp trực tiếp, ta có:
- Tỷ lệ % thuế GTGT: 5%
- Tỷ lệ % thuế TNDN: 5%
Cách tính:
- Thuế GTGT phải nộp = 100.000 USD x 5% = 5.000 USD.
- Thuế TNDN phải nộp = 100.000 USD x 5% = 5.000 USD.
Tổng thuế nhà thầu phải nộp = 5.000 USD (GTGT) + 5.000 USD (TNDN) = 10.000 USD.
3 lưu ý khi tính thuế nhà thầu
- Nhà thầu nước ngoài phải ủy quyền cho tổ chức, cá nhân Việt Nam thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế nhà thầu thay.
- Nếu hợp đồng ký kết bao gồm các khoản thanh toán bằng ngoại tệ, số tiền này sẽ được quy đổi ra Việt Nam Đồng theo tỷ giá công bố của ngân hàng nhà nước tại thời điểm thanh toán.
- Trường hợp các khoản chi phí mà bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài không được tách bạch rõ ràng thì toàn bộ khoản chi phí sẽ bị tính thuế.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com