Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế quan trọng được áp dụng trên phần thu nhập thuế của doanh nghiệp. Trong đó, thu nhập khác là một thành phần không thể bỏ qua. Đặc điểm khác của thu nhập là không trực tiếp phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính nhưng vẫn phải được kê khai, tính thuế theo quy định pháp luật. Để hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ, bài viết dưới đây sẽ phân tích cách xác định và kê khai thuế TNDN từ thu nhập khác theo cách chi tiết.
1. Thu nhập khác là gì?
Theo Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), thu nhập khác là các tài khoản thu nhập không đến từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp. Bao gồm các tài khoản thu nhập này nhưng không giới hạn trong các trường hợp sau:
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản : Bao gồm chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng vốn, quyền sở hữu trí tuệ, quyền sử dụng đất hoặc các loại tài sản khác.
- Thu nhập từ thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) : Bao gồm thanh lý máy móc, thiết bị, nhà xưởng không còn sử dụng.
- Tiền gửi, lãi cho vay vốn : Tim phát sinh từ tiền gửi ngân hàng, cho vay vốn, hoặc lãi bán hàng trả chậm, trả góp.
- Thu nhập từ các khoản nợ khó Đòi đã được xóa nay đã được thu hồi hoặc từ các khoản nợ phải trả nhưng không xác định được khoản nợ chủ.
- Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ : Tỷ lệ chênh lệch lãi suất trong các giao dịch ngoại tệ.
- Các khoản thu từ phạt, bồi thường thường hợp đồng : khoản tiền phạt hoặc bồi thường do vi phạm đồng tiền khác.
- Thu nhập công việc cho tài sản thiết kế : Ví dụ như cho thuê văn phòng, nhà xưởng, thiết bị sản xuất.
- Thu nhập khác phát hiện theo quy định pháp luật : Các tài khoản thu nhập không thuộc về các mục trên nhưng quy định pháp luật được quy định là thu nhập khác.
Các tài khoản thu nhập này, dù không trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh chính, vẫn phải tính vào tổng thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
2. Cách xác định TNDN thuế từ đầu vào khác
Để tính thuế TNDN từ các khoản thu nhập khác, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
2.1. Xác định thuế thu nhập từ đầu vào khác
Thu nhập chịu thuế từ một mục nhập khác được xác định bằng cách:
Đầu vào khác – Chi phí liên quan – Các khoản thuế miễn phí (nếu có)
- Khác thu nhập : Là tổng giá trị thu nhập từ danh sách các tài khoản trong mục 1.
- Chi phí hợp lý liên quan : Là các tài khoản chi phí trực tiếp phục vụ cho việc tạo ra các đầu vào khác, ví dụ:
- Chi phí thanh lý tài sản.
- Chi phí môi trường, quảng cáo liên quan đến việc chuyển nhượng tài sản.
- Chi phí trích khấu hao tài sản cố định đã được cho thuê.
- Các tài khoản miễn phí : Một số tài khoản thu nhập khác có thể được miễn thuế theo luật định, xem xét hạn chế nhập từ công việc thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao dịch.
Những sai lầm thường gặp khi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2. TNDN tính thuế phải được thu từ một đầu vào khác
Thuế TNDN được tính theo công thức:
Thuế TNDN phải giảm = Thu nhập chịu thuế từ thu nhập khác × Thuế suất TNDN
Hiện tại, thuế TNDN áp dụng phổ biến là 20% .
2.3. Ví dụ minh họa
Một doanh nghiệp trong năm tài chính có các tài khoản thu nhập khác như sau:
- Tiền gửi ngân hàng: 100 triệu đồng.
- Thu nhập từ cố định tài sản thanh lý: 200 triệu đồng, trong đó chi phí thanh lý là 50 triệu đồng.
Tính thuế thu nhập và thuế TNDN phải nộp:
- Thu nhập chịu thuế = (100 + 200) – 50 = 250 triệu đồng.
- Thuế TNDN phải nộp = 250 × 20% = 50 triệu đồng.
3. Kê khai thuế TNDN từ nguồn thu nhập khác
3.1. Kế khai thuế TNDN tạm tính theo quý
Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN tạm tính hàng quý, trong đó bao gồm tất cả các thông tin nhập khác.
- Thời hạn kê khai : Chậm nhất vào ngày 30 của tháng đầu tiên quý tiếp theo.
- Cách thức thống kê :
- Tổng hợp đầu vào (bao gồm đầu vào hoạt động kinh doanh chính và đầu vào khác).
- Tính thuế thu nhập và tính thuế TNDN tạm thời.
- Tờ khai thuế TNDN tạm thời (nếu có thuế phải nộp).
3.2. Kế khai quyết định thuế TNDN năm
Vào cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải tổng hợp toàn bộ thu nhập phát sinh trong năm để kê khai quyết định thuế TNDN.
- Thời hạn kê khai : Chậm nhất vào ngày 31/3 của năm sau.
- Hồ sơ kê khai quyết định :
- Nghiền khai quyết định thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN).
- Báo cáo tài chính năm.
- Phụ lục chi tiết về chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản (nếu có).
3.3. Lưu ý trong khai báo thu nhập khác
- Hạch toán chính xác : Các tài khoản khác phải được ghi đầy đủ, chính xác theo bản chất kinh tế.
- Other thu nhập tham chiếu và kế toán sổ sách : Đảm bảo tính toán tối ưu giữa kế toán sổ và thuế báo cáo.
- Không bỏ sót bất kỳ thông tin nhập tài khoản nào : Các tài khoản thu nhập khác được phát hiện trong một kỳ, dù giá trị nhỏ, vẫn phải khai báo.
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Hướng dẫn chi tiết cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
4. Một số lưu ý quan trọng khi xác định đầu vào khác
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản : Đây là tài khoản thu nhập khác có tính chất phức hợp, thường yêu cầu doanh nghiệp kê khai riêng biệt.
- Chênh lệch tỷ lệ giảm giá : Doanh nghiệp cần phân biệt giữa chênh lệch do đánh giá lại (không chịu thuế) và chênh lệch thực tế (thuế).
- Thời gian ghi nhận đầu vào : Đầu vào khác phải được nhận vào thời điểm phát hiện, không được trì hoãn sang bất kỳ thời điểm nào.
- Kiểm tra các khoản chi phí liên quan : Doanh nghiệp chỉ được đánh giá trừ các chi phí hợp lý, có chứng từ đơn hóa hợp lệ.
Thu nhập khác là một phần quan trọng trong TNDN tổng thu nhập thuế của doanh nghiệp. Việc xác định đúng bản chất, tính toán chính xác và kê khai phù hợp không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ nhưng hạn chế khả năng xảy ra cơ chế xử lý phạt. Hy vọng bài viết đã cung cấp những thông tin hữu ích này, giúp bạn hiểu rõ hơn về cách xác định và kê khai thuế TNDN từ đầu vào khác. Hãy đảm bảo doanh nghiệp luôn gắn thủ quy định pháp luật để hoạt động một cách minh bạch và hiệu quả.
Bluecom - Đơn vị cung cấp dịch vụ đại lý thuế hàng đầu
CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BLUECOM VIỆT NAM
VPGD: P810 Tòa Trung Rice City Linh Đàm, P Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Trụ sở: Số 01, ngõ 117 Đặng Tiến Đông, P Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
Hotline: 024.39936229 - 84973282186
Email: dailythuebluecom@gmail.com